企业基本经济业务的核算.pptVIP

一、固定资产清查结果的处理 二、存货盘盈的会计处理 三、存货盘亏、毁损的会计处理 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 292 500 银行对账单余额 287 000 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 292 500 银行对账单余额 287 000 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 减：企业已付，银行未付款项 2 800 企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 292 500 银行对账单余额 287 000 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 减：企业已付，银行未付款项 2 800 调节后余额 288 400 调节后余额 288 900 注： ? “银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。 ?调节后仍未相符，必须查明原因。 第四节 往来帐项的清查 往来帐项，是指本单位与其他单位之间或个人之间 发生的债权、债务关系而形成的应收应付款项。 各项往来款项的清 查，与银行存款一样 也是采取同对方单位 核对账目的方法。 核对的方法： 对外寄发“对帐单”， 列明债权、债务金额 截止时间根据回单编 制“往来帐项清查表” 往来款项核对登记表 1 2 3 应付款项 1 2 3 核对金额 应收款项 备注 应结金额 对方单位 结算性质 年 月 日 负责人签章： 制表： 第五节 财产清查结果的核算 一.财产清查结果处理的步骤 （一）财产清查结果处理 表明账实相符，不必进行账务处理。 一致 一致 不一致 盘盈 盘亏 = 但实存的财产不能按正常财产物资使用 毁损 一致 不一致 表明账实不符，必须进行相应的账务处理。 第五节 财产清查结果的核算 一.财产清查结果处理的步骤 （一）财产清查结果处理 （二）财产清查结果处理步骤 财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 将已经查明的财产盘盈、盘亏或毁损数，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。 第一步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。 第二步 第五节 财产清查结果的核算 一.财产清查结果处理的步骤 二.财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 待处理财产损溢： 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏或毁损的价值及其报请批准后的转销数额。 借方 待处理财产损溢 贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 各项财产的盘盈金额 企业尚未处理的各种财产的净溢余 盘盈报经批准后的转销数 盘亏或毁损报经批准后的转销数 企业尚未处理的各种财产的净损失 该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢” 第五节 财产清查结果的核算 一.财产清查结果处理的步骤 二.财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 （二）清查结果的账务处理 待处理财产损溢 —待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产 账面 原价 已提折旧 批准前盘亏 固定资产净值 批准后盘亏 净值结转 营业外支出 营业外收入 批准后盘盈 净值结转 批准前盘盈 固定资产净值 固定资产 第五节 财产清查结果的核算 待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 存货科目 盘盈存货 的成本 管理费用 批准后结转 第五节 财产清查结果的核算 待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 存货科目 ①盘亏、毁损 存货的成本 应交税金—应交增值税 （进项税额转出） ②非正常损 失的进项税 期末损