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会计核算方法概述 经济业务 会计科目 记帐方法 填审凭证 设置帐户 帐簿登记 编制报表 财产清查 成本计算 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目和帐户 第二节 记帐方法 第三节 会计凭证 第四节 会计帐簿 第一节 会计科目和帐户 一、会计科目的概念和作用 （一）会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其不 同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 一、会计科目的概念和作用 （二）会计科目的作用 1、是进行会计核算的基础。 　　　 2、是统一核算口径的工具。 3、是提供系统会计核算资料的工具和手段。 二、会计科目的分类及编号 （一）科目分类 　1．按科目与会计报表的关系分： 　（1）表内科目 　（2）表外科目 　2．按科目性质划分： （1）资产类科目 （2）负债类科目 　（3）资产负债共同类科目 （4）所有者权益科目 （5）损益类 二、会计科目的分类及代号 （二）科目代号 科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位，二级科目代号两位。 　 1．一级科目代号的编排：一级科目代号前两位为规则号，后两位为顺序号。 （1）科目代号的第一位代表科目所属的大类， 即：1—代表资产类科目； 2—代表负债类科目； 3—代表资产负债共同类科目； 4—代表所有者权益类科目； 5—代表成本类科目； 6—代表损益类料目。 二、会计科目的分类及编号 （2）科目代号的第二位代表所属的小类， 如： 11—代表现金及金融机构往来资产； 15—代表债券及投资； 21—代表金融机构往来负债，等等。 2．二级科目代号的编排： （1）二级科目数量不足10个的，一般以十进位编排，如10，20等；二级科目数量超过10个但不足20个的，一般以五进位编排，如15，20，25等；二级科目数量超过20个的，一般按顺序并结合类别编制。 　 （2）二级科目中的其他项，科目代号一般为99。 注意： ? 目前各家银行的分类及编号方法不尽一致； ? 参见330页银行科目表 三、帐户的作用和结构 （一）账户的作用 1、账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。 2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。 　　联系：体现在会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。 　　区别：会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有什么结构。账户则有相应的结构，具体反映会计要素的具体增减变化情况。 三、帐户的作用和结构 　两者关系： 　　　两者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属的科目性质而定。 　　　会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，二者是总体与部分的关系。在一个会计科目之下设置几个账户，要看该科目核算范围的大小和管理的要求来确定。每个账户都应当反映一定的经济内容，账户之间应有严格界限，不能互相混淆。 四、帐户的分类及管理 （一）账户的种类 1．对内账户。 　 是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。 2．对外账户。 　是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。 （1）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账户。 （2）对外账户按资金性质和管理要求可分为银行结算账户和储蓄账户。 四、帐户的分类及管理 （二）对外账户的开立与管理 1、作用： 　 企业单位或个人办理转账结算、清偿债权债务的工具；是银行办理信贷、结算和现金收付业务，用来反映国民经济中资金运动的工具。 2、手续： 持有关证明文