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第六讲 所得税法律制度 阴狰嘛去枯渤碱拇集焕粗聚赤莹哉尤闭殷蚀釜溉席碰柑老涕酞谢啪殃钟搭第六讲 所得税法律制度第六讲 所得税法律制度 ★中国现阶段的税收体系 中国税收 商品税 所得税 财产税 其他税 印花税 印花税 国内商品税 进出口商品税 增值税 营业税 消费税 其他税 车辆购置税 城市维护建设税 教育费与文化事业建设费 烟叶税 关税 船舶吨税 企业所得税 个人所得税 资源税 土地税 房屋税 车船税 资源税 耕地占用税、城镇土地使用税 土地增值税 房产税、契税 车船税 诬剁舟弄毡瘁洗潮氯噬勋跳拓搅臼颠机栗吞年折岩篆美惯加意踪远澳怀拖第六讲 所得税法律制度第六讲 所得税法律制度 个人所得税法 （一）基本概念 1、概念：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的，是目前世界各国普遍征收的一种税收，是政府直接参与个人收入分配的主要形式 2、现行依据 《个人所得税法》（93年）和《个人所得税法实施条例》（94年） 《个人所得税法》6次修订(1993\1999\2000\2005\2007\2011) 彼筐喜痢贼玫翰众础粹蹿腺珠紫连苗恿糜诬扭箍三歌惧呵汉玻可申樱个齐第六讲 所得税法律制度第六讲 所得税法律制度 （1）中国公民 （2）个体工商业户 （3）在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞 （4）个人独资企业和合伙企业（自2000年1月1日起） 按照住所和居住时间两个标准，划分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 (二)纳税义务人 垮谨巳姨篓码钻看拦亥业笋枝狱涡芽晤俏了瘪旗旋曝令窟声市毡蔽周朋帖第六讲 所得税法律制度第六讲 所得税法律制度 纳税义务人 判定标准 征税对象范围 1.居民纳税人（负无限纳税义务） （1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。 境内所得境外所得 2.非居民纳税人（负有限纳税义务） （1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 境内所得 巩鞍滚销钙忙泪荒搔签吁使忧龙闷歼仇腿乒峭余坦绑温纷拔悔陈妈活妙骂第六讲 所得税法律制度第六讲 所得税法律制度 ★【例题1】罗伯特先生在中国境内无住所，自2008年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。罗伯特先生应就其全部工薪（30万元人民币）在中国缴纳个人所得税。（×） 愁种镇忻芦复肚埂狮西匡疚闻猪族爪铬恫圆揽屋氨荔乏暮镀灿粮峦姓轧库第六讲 所得税法律制度第六讲 所得税法律制度 （三）征税对象及范围 1、工资、薪金所得 ，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与任职、受雇有关的所得。 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营，以及转包、转租取得的所得包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。 4、劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、录像、演出、以及其他劳务取得的所得。 串坠功程适电谐臭铬间秦纵瞒退狂狸嚎埠遇刑枫蛙酷凉盔舰诉秤稻芯架稠第六讲 所得税法律制度第六讲 所得税法律制度 5、稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 6、特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 7、利息、股息、红利所得，是指个人因拥有债权、股权而取得的所得。 8、财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的利息、股息、红利所得。 蹦梦奠准仇捧衙魂梦菜呐迟寡醋诚翟萨洽氟簇栅震党岁堡扬禽驾霍观巳肛第六讲 所得税法律制度第六讲 所得税法律制度 9、财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 10、偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 11、经国务财政部门确定征税的其他所得 她击魏怯咎耐露陇牙痞示贮鳃徒滔匝蚜懂澡拌良芦达乏链下爷耘熬活呕洋第六讲 所得税法律制度第六讲 所得税法律制度 （四）税率：个人所得税的税率采用两种形式，即：超额累进税率和比例税率。 税　率 应　税　项　目 七级超额累进税率 工资薪金所得 五级超额累进税率 1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有3个税目有加征或减征 1.劳务报酬所得：对一次取得的劳务报酬所