出口货物劳务增值税和消费税政策管理办法解读.pptVIP

退税新系统生产企业申报的变化 1、免税申报的变化 新系统取消了老系统“免税明细录入”模块，增加了“免抵退数据录入---免抵退税明细（单证不齐10、15贸易性质）”模块，该模块类似于老系统的免税申报功能，但缺少了运保佣费用、退运负数发票冲减免抵退税销售收入及来料加工、深加工结转销售收入的部分。该模块数据导入增值税纳税申报表第7栏“（三）免、抵、退办法出口货物销售额”，注：现第7栏不再包含来料加工免税明细数据和进料加工深加工结转等免税销售额。 生产企业每月开具的外销发票（仅指申报退税的正数外销发票）在该单证不齐模块的“出口货物明细数据录入”中逐笔录入，新系统对单证不齐（免税）的申报要求提高，申报时必须录入完整、准确的出口发票号、出口报关单号、手册号等内容。企业一旦录入错误，则需要开具红字外销发票，并在该单证不齐模块的“出口冲减”中录入负数冲减原申报内容，再开具蓝字发票录入准确内容进行申报。 如老系统免税申报时报关单号录入12位9，则必须在新系统中通过“出口冲减”处理，故建议这部分的报关单尽量在8月15日前在老系统中申报退税；如老系统申报时报关单号录入准确的12位号码，虽然新系统退税申报录入21位号码，但不影响退税，故无需“出口冲减”。 2、运保佣申报的变化 新系统取消了老系统免税申报直接录入运保佣费用冲减免抵退税销售收入的功能。新系统中，生产企业实际发生的国外运保佣费用，应在“免抵退数据录入---免抵退税明细（单证齐全）---运保佣调整(冲减销售额及免抵退税额)录入”模块中录入，系统会自动冲减免抵退税销售收入，录入时应将运保佣费用拆分对应到每张出口发票及出口货物报关单上，不再需要开具负数的出口发票。 运保佣对应明细多的企业，具体见生产企业申报变化第10页。 3、退运补税证明录入的增加 新系统中，增加了“免抵退数据录入---免抵退税明细（单证齐全）---退运补税证明冲减录入”模块，生产企业应在办理退运补税证明当月开具负数的外销发票，并在次月（即上月所属期）该单证齐全模块的中录入相应数据。这个必须注意，如在次月不录入，会导致免税申报错误的情况。 4、免税数据、视同内销征税数据录入功能的增加 新系统中，增加了“免抵退数据录入---免税数据录入” 模块，来料加工（12免税类型）、间接出口（18免税类型）（深加工结转）、逾期不予办理退税货物、出口免税货物（软件、含金产品、资源综合利用、自产自销农产品等）在该模块录入； 增加了“视同内销征税数据录入”模块，视同内销出口货物、零退税率出口货物在该模块录入； 新系统实现了采集企业当月所有出口数据的功能。注：该模块数据不再自动导入增值税申报表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”。 一般纳税人的生产型出口企业，来料加工免税明细数据、进料加工深加工结转、符合条件可免税出口货物数据等在退免税申报系统中录入明细后，应汇总合并手工填报在“增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”的第九栏“其中：免税货物销售额”和第十栏“免税劳务销售额”。 目前在网上办税平台-增值税申报表附表一16栏录入，如无法填入，则需到013普通发票明细申报表中，将当月免税销售收入一笔汇总填具。发票说明暂时选择“08免税货物（外贸企业外销发票”，自动生成后数据导入16栏。 视同内销出口货物仍需在448表填报，导入到013普通发票明细申报表，自动生成在“增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”的第二栏“其中：应税货物销售额”、第三栏“应税劳务销售额”、第十一栏“销项税额”。 5、退税申报的变化 新系统取消了老系统“退税明细录入”模块，增加了“免抵退数据录入---免抵退税明细（单证齐全）”模块，该模块类似于老系统的退税申报功能。生产企业收集前期或当期报关单原件需退税申报时，一律在该单证齐全模块的“收集前期数据录入”中逐笔录入。 新系统中，生产企业申报的免抵退税额是个准确、完整的数据，已扣减运保佣及退运补税的因素。 6、退税零申报的增加 新系统中，增加了退税零申报的概念，有两种情况需退税零申报：一是虽无退税申报数据（即无报关单申报退税），但单证不齐、单证齐全、免税数据任何一个模块有数据录入，则企业必须退税零申报；二是企业若有前期审核未通过的退税数据，则后期即使单证不齐、单证齐全、免税任何一个模块无数据录入，也必须进行退税零申报，只有这样税务机关才能进行前期退税数据的审核及计算。 7、增加了成交总价的录入 新系统取消了老系统免税、退税界面“外币金额、美元金额、发票金额、发票总金额”的录入，统一改为“成交总价”的录入，新系统中成交总价应录入外销发票上对应的金额（FOB、CIF价等）。 8、增加了出口货物未退税证明的办理 新系统单证证明中增加了出口货物未退税证明的办理，原老系统中的补办报关单、核销单及代理证明统一在“出口