财务会计第二讲试卷.ppt

 第二讲 财务报表阅读 　　会计是一个信息系统，财务报表则是这一系统信息释放的载体，是会计信息的具体表现形式。财务报表主要有三个表，即资产负债表、利润表和现金流量表。它们是企业按照企业会计准则编制出来的，向企业的股东、债权人、董事会、管理者和政府部门等报告企业在过去一定时期的经营业绩和财务状况的正式文件。　 第一节 资产负债表的阅读 一、资产负债表的含义和作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的财务报表。 资产负债表的作用就是告诉我们，企业有多少资产，它是如何构成的，这些资产是怎么来的，是借钱取得的，还是投资人投入的，借了多少，投了多少等。 为了理解资产负债表的原理和含义，让我们设想创办一家新公司的情形： 经过市场调查，2010年末，王华等5人决定每人出资100万元创办一家ABC护肤洗涤用品制造公司。这样，5人共出资500万元，形成了公司的“所有者权益”或“权益资本”。 公司召开了第一次经营管理会议，决定向银行申请贷款500万元，其中长期贷款300万元，短期贷款200万元。银行也批准了该公司的贷款申请。这样公司就形成了500万元的“负债”，即来自银行贷款的资本——“债务资本”500万元。 结果是，公司的资本来源共计1 000万，其中：所有者权益500万元；负债500万元。即 企业的总资本=权益资本+债务资本 =500+（200+300） =1 000 （万元） 　　　首次债务筹资后，公司开始工作，首先，将700万元用于厂房建设和设备采购安装，于是形成了700万元的“固定资产”；其次，将200万元用于采购原材料、配件和能源，其中150万元形成“存货”，剩下的50万元形成了“预付款”；最后，财务经理经过核算，将剩余的100万元存入银行，于是形成了100万元的“银行存款”。结果是，公司的总资产为1 000万元，其中：“长期资产”或“固定资产”700万元；“流动资产”300万元，包括银行存款100万元、预付款50万元、存货150万元。即： 　　　 企业的总资产=长期资产+流动资产 　　　 =700+（100+90+150） 　　　 =1 000（万元） ABC公司资表产负债 2010年1月31日 二、 资产负债表的解读 资产负债表的左边表现的是资源的结构和规模，右边表现的是资源的来源或者权益归属。 在资产负债表中，资产通常是按照流动性列示。资产按照流动性可以分为两类： 流动资产：一年或一个经营周期内可以变现的资源。 非流动资产：一年或一个经营周期以上才可以变现的资源。 右边的权益进一步分为债权人权益（负债）和股东权益，负债按偿还期限分为流动负债和非流动负债。 流动负债：一年或一个营业周期内偿还。 非流动负债：超一年或一个营业周期内偿还。 资产负债表中的所有数据都是“时点数据”，表明公司在某一特定时点，例如年末（12月31日）或上半年末（6月30日），公司的资本来源和资本使用状况，而不能反映公司1年期间或上半年期间的资本来源和资本使用状况，因此是一种“静态数据”或“静态信息”。 资产负债表各项目含义P42 流动资产部分： 1、货币资金 在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。 为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。 一般说来，货币资金的存量不要过大，只要能够应付正常的经营活动就可以了。当然货币资金的大小因企业经营的方式而不同。比方说，贸易公司可能存量资金比较大，制造型企业可能会小一些。这同时又跟企业的淡季和旺季有关。 2、交易性金融资产（短期投资） 是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 主要是企业以赚取差价为目的从二级市场购入的各种有价证券，包括股票、债券、基金等。 属于为避免资金闲置而进行的短期投资。 3、应收票据 应收票据是指企业由于销售商品、提供劳务而收到的尚未到期兑现的商业票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业在商品交易过程中可以采取多种结算方式。如：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付等。