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资产负债表编制 金额填列方法： 总账科目 明细账 总账科目+明细账 总账-备抵 综合应用以上方法 资产类 1、流动资产 （1）货币资金：方法 (总账)库存现金+银行存款+其他货币资金余额 （2） (总账)交易性金融资产余额 （3）应收票据：方法 应收票据余额 （4）应收账款：方法（、） （5）预付账款：方法 应付账款和预付账款明细账借方余额累加 （6）应收利息：方法 应收利息余额 （7）应收股利：方法 应收股利余额 （8）其他应收款：方法 其他应收款-坏账准备（其他应收款部分） （9）存货：方法（、） （10）一年内到期的非流动资产：方法 持有至到期投资、长期应收款、长期待摊费用（一年内到期明细的累加） （11）其他流动资产：排除+合并 2、非流动资产 （12）可供出售金融资产：方法 （若有计提准备——方法） （13）持有至到期投资：方法（、） （14）长期应收款：方法（、） （15）长期股权投资：方法 长期股权投资-长期股权投资减值准备 （16）投资性房地产：方法 投资性房地产-投资性房地产累计折旧（投资性房地产累计摊销） （17）固定资产（净）：方法 固定资产-累计折旧-减值准备 （18）在建工程：方法 在建工程-在建工程减值准备 （19）工程物资：方法 工程物资-工程物资减值准备 （20）固定资产清理：方法 固定资产清理余额 （21）生产性生物资产：方法 产性生物资产-生产性生物资产累计折旧-生产性生物资产减值准备 （22）油气资产：方法 油气资产-累计折耗-油气资产减值准备 （23）无形资产：方法 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 （24）开发支出：方法 研发支出余额 （25）商誉：方法 商誉-商誉减值准备（合并形成公司） （26）长期待摊费用：方法 长期待摊费用-一年内到期的明细 （27）递延所得税资产：方法 递延所得税资产余额 （28）其他非流动资产：排除+合并 负债和所有者权益 直接按其总账科目填列 应付账款和预付账款明细账贷方余额累加 （2）预收：方法 应收账款和预收账款明细账贷方余额累加 （3）一年内到期的非流动负债：方法 长期借款、应付债券、长期应付款（一年内到期的明细累加） （4）长期借款：方法 长期借款-一年内到期的明细 （5）应付债券：方法 应付债券-一年内到期的明细 （6）长期应付款：方法（、） （7）未分配利润：方法 利润分配+本年利润 利润表编制 （1）营业收入：（主营+其他）业务收入 （2）营业成本：（主营 （3）每股收益： 1、基本每股收益= 分子：当期净利润-优先股股利 分母：期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数X-当期回购普通股股数X 2、稀释每股收益： （1）潜在普通股：指赋予其持有人在报告期或以后期间享有普通股股东权利的一种金融工具或其他合同（如：可转债、股票期权、认股权证等） 分子调整：已确认为费用的潜在普通股利息应转回 潜在普通股在转换中产生的费用或收益应确认 以上调整应考虑所得税影响 可转债：分母=基本每股收益分母+假定潜在普通股转成普通股后增加的普通股加权平均股数 认股权证、股票期权：分母=基本每股收益分母+行权时转换的普通股股数X（1-） 其他综合收益（总账）：直接按科目余额填列 综合收益总额：净利润+其他综合收益 现金流量表的编制 一、现金流量的定义 现金：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金） 现金等价物：（期限在3个月内的债券）企业持有的期限在3个月以内，流动性强，易于转换成已知金额现金，且价值变动风险小的投资。 二、现金流量表的分类 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 三、填列方法 1）直接法（填列现金流量表时使用）：通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动产生的现金流量。 2）间接法（填列补充资料时使用）：以净利润为基础通过调整不涉及现金的收支业务和非经营活动的影响从而计算出经营活动产生的现金流量。 直接法的应用： 记账凭证法：通过分析会计分录，对现金流量进行归类，从而计算出现金流量表。（工作用） 工作底稿法 以资产负债表和利润表为基础，通过分析、编制、调整 T型账户法 分录，整理出现金流量表。 分析填列法：直接根据资产负债表、利润表和有关科目明细分析计算出现金流量表。（考试用） 四、填列项目 （一）经营活动产生的现金流量（3+4=7） 1、销售商品、提供劳务收到的现金：价+税（销项） 本期收本期 本期收上期 本期收下期 ++-本期发生的销货退回款（本、上、下期） 2、收到