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浅谈永嘉县阀门企业应收账款的管理 【内容提要】 据统计，中小型企业在我国企业中占绝大多数，它们已成为社会主义市场经济的重要组成部分，由于其自身规模小，资金来源渠道窄，生存基础薄弱，对资金链的畅通要求尤为重要。而应收账款又是影响企业资金链畅通的重要因素，应收账款的高居不下是导致中小企业寿命普遍短的重要原因之一。所以在激烈竞争的市场经济中，如何加强应收账款的管理就成了中小企业生存和发展的关键。本文主要从分析目前中小企业的现状及应收账款对中小企业的不良影响、剖析应收账款高居不下的主要成因、提出加强应收账款管理的策略几个方面来论述的。 中小企业顾名思义就是规模比较小的企业，其大小只是相对而言，根据采用的标准不同而有不同的评判结果，但其共有的特征就是资本规模小，抗风险能力较弱。 应收账款是指企业在销售商（产）品、提供劳务等业务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题，是现代营销管理的重要组成部分。管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。1.中小企业发展现状及应收账款对其的影响 1.1中小企业发展现状 根据中小企业主管部门提供的估计数据（02年），中国中小企业总数约在1000万家左右，在工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99％以上。中小工业企业总产值、销售收入、实现利税和出口总额分别占全部工业总量的60％、57％、40％、60％。中小流通企业占全国零售网点的90％以上。中小企业在经济生活中的重要性，不仅反映在这些总量数据上，更反映在经济生活的层次性上。依据主管部门的估计，目前，我国国有中小企业的户数在全国中小企业中仅占14.8％，而非国有经济占其绝大部分。1999年3月，全国人民代表大会对宪法作了重要修改，认为非国有经济不再只是“社会主义市场经济的补充”，而是“社会主义市场经济的重要组成部分”。 1.2不良应收账款对企业的影响 绝大部分中小企业为非国有经济，其自身规模较小，资金来源渠道不如国有企业，导致其生存基础薄弱，因此对资金链的畅通要求极为重要。若不加强其应收账款的管理将会对企业造成致命的打击，其表现主要为： (1)降低了企业的经济效益，加速了企业的资金流出。企业售出商品，货款不能及时同步回收，这种没有货款回笼的入账销售收入，就会造成没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴等情况，并且会影响股东分红等投资利益。上述追求表面效益而占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。(2)夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。(3)影响企业的营业周期。营业周期即从进货到销售出货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营活动。(4)高额的应收款可能引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司都经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，对于中小企业来说，就有可能直接导致破产、倒闭。(5)增加了坏账率。企业面对庞杂的应收款账户，极易造成核算差错，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确及应收账款的合同或协议、承诺、审批手续等资料的散落、遗失等情况发生。这就会导致企业的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成坏账。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。