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九、成本和费用 　　（一）生产成本 　　1.发生的各项直接生产费用 　　借：生产成本——基本生产成本 　　　　　　　　——辅助生产成本 　　　　贷：现金 　　　　　　银行存款 　　　　　　原材料 　　　　　　应付工资 　　　　　　应付福利费 　　2.生产车间应负担的制造费用 　　借：生产成本——基本生产成本 　　　　　　　　——辅助生产成本 　　　　贷：制造费用 　　3.月份终了，分配辅助生产车间费用 　　借：生产成本——基本生产成本 　　　　管理费用 　　　　营业费用 　　　　其他业务支出 　　　　在建工程 　　　　贷：生产成本——辅助生产成本 　　4.已经生产完成并已验收入库的产成品、自制半成品 　　借：库存商品 　　　　自制半成品 　　　　贷：生产成本——基本生产成本 　　（二）制造费用 　　1.发生的各项间接费用 　　借：制造费用 　　　　贷：银行存款 　　　　　　原材料 　　　　　　应付工资 　　　　　　应付福利费 　　　　　　累计折旧 　　2.月份终了，分配制造费用 　　借：生产成本——基本生产成本 　　　　　　　　——辅助生产成本 　　　　劳务成本 　　　　贷：制造费用 　　（三）劳务成本 　　1.发生各项劳务成本 　　借：劳务成本 　　　　贷：银行存款 　　　　　　原材料 　　　　　　应付工资 　　2.结转完成劳务的成本 　　借：主营业务成本 　　　　其他业务支出 　　　　贷：劳务成本 　　（四）主营业务成本 　　1.月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本 　　借：主营业务成本 　　　　贷：库存商品 　　　　　　劳务成本 　　2.采用分期收款方式销售商品，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的营业成本 　　借：主营业务成本 　　　　贷：分期收款发出商品 　　3.本月销售退回的商品 　　借：库存商品 　　　　贷：主营业务成本 　　4.企业采用买断方式代销商品，结转营业成本，采用进价核算的 　　借：主营业务成本（接收价） 　　　　贷：受托代销商品 　　同时 　　借：代销商品款 　　　　贷：应付账款——××委托代销单位 　　采用售价核算的 　　借：主营业务成本（售价） 　　　　贷：受托代销商品 　　同时，按接收价 　　借：代销商品款 　　　　贷：应付账款——××委托代销单位 　　5.期末，将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目 　　借：本年利润 　　　　贷：主营业务成本 　　（五）主营业务税金及附加 　　1.计算出应由主营业务负担的税金及附加，如营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育费附加等 　　借：主营业务税金及附加 　　　　贷：应交税金 　　　　　　其他应交款 　　2.收到先征后返的消费税、营业税等，按实际收到的金额 　　借：银行存款 　　　　贷：主营业务税金及附加 　　3.期末，将“主营业务税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目 　　借：本年利润 　　　　贷：主营业务税金及附加 　　（六）其他业务支出 　　1.月份终了，结转销售原材料的实际成本 　　借：其他业务支出 　　　　贷：原材料 　　采用计划成本核算的企业，还应分摊材料成本差异 　　借：其他业务支出 　　　　贷：材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记） 　　2.结转出租包装物的成本 　　借：其他业务支出 　　　　贷：包装物 　　出租包装物不能使用而报废时，按其残料价值 　　借：原材料 　　　　贷：其他业务支出 　　结转出租新包装物应分摊的成本差异 　　借：其他业务支出 　　　　贷：材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记） 　　3.发生其他业务支出 　　借：其他业务支出 　　　　贷：银行存款 　　　　　　生产成本 　　　　　　应付工资 　　　　　　其他应交款 　　4.期末，将“其他业务支出”科目的余额转入“本年利润”科目 　　借：本年利润 　　　　贷：其他业务支出 　　（七）营业费用 　　1.在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费 　　借：营业费用 　　　　贷：现金 　　　　　　银行存款 　　2.发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用 　　借：营业费