增值税一般纳税人认定辅导期管理办法政策梳理.ppt

增值税一般纳税人领购增值税专用发票 提供资料： 1、《发票领购簿》； 2、IC卡和已开具的最后一张发票记账联； 3、空白发票的所有联次并剪角作废； 4、申请已开具增值税专用发票核销单（使用防伪税控系统主、分开票机的纳税人）； 特别提醒：每月月末下午为发票库房盘点期限，不对外发售发票。 增值税一般纳税人进项税额抵扣凭证的相关规定 增值税抵扣凭证 1、增值税专用发票。指增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务开具的增值税专用发票（包括货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票）。 2、海关进口增值税专用缴款书 3、农产品收购发票或销售发票 4、接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得的运输费用结算单据，按照结算单据上注明的运输费用金额×7%的扣除率计算进项税额。 从试点地区取得的该地区试点实施之日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证 5、通用缴款书 纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 进项税额抵扣时限 增值税专用发票 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、《机动车销售统一发票》），应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 公路内河货物运输业统一发票 增值税一般纳税人取得的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得的海关缴款书 增值税一般纳税人取得的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。纳税人应根据申报抵扣的相关海关缴款书逐票填写《海关完税凭证抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时，将《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料和电子数据随同纳税申报表一并报送。 注：一般纳税人认证通过的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 未规定抵扣期限相关增值税扣税凭证，目前没有规定抵扣期限的增值税扣税凭证包括如下三个： ①购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票。 ②接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书。 ③接受铁路运输劳务，以及接受非试点地区的纳税人提供的航空运输、管道运输和海洋运输劳务，取得的运输费用结算单据。纳税人申报抵扣上述运输费用结算单据的，应按照要求填写《增值税运输发票抵扣清单》，随同其他申报资料向主管税务机关进行申报。 涉及上述规定的主要文件：国税发[2005]61号和国税发[2006]163号。  注意： 一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。 增值税红字发票申请 增值税一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回、销货折让以及开票有误等情况的按以下方法处理： 一、直接作废； 二、购买方申请红字发票； 三、销货方申请红字发票。 一、直接作废： 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 同时具有下列情形的，为所称作废条件： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （2）销售方未抄税并且未记账； （3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。 二、购方申请 1、需要做进项转出： 认证通过并已抵扣。 2、不需要做进项转出： 因专用发票抵扣联、发票联均无法认证，或认证结果为“纳税人识别号不符”、“专用发票代码、号码认证不符” 的； 三、销方申请 1、因开票有误购方拒收的（180天内） 2、因开票有误等原因尚未交付的（本月或次月） 所需资料 1、《申请单》一式两联 2、电子数据（出口退税企业除外） 3、书面材料（注意与申请原因相对应） 4、发票复印件 注：发生销货退回或销售折让的，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。 增值税专用发票遗失的处理 1、整份专用发票遗失、被盗 2、专用发票抵扣联和发票联遗失被盗 3、丢失已开具专用发票的抵扣联 4、丢失已开具专用发票的发票联 1、