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1.3.2 纳税筹划的基本方法 利用税收优惠政策 免税技术 减税技术 税率差异技术 扣除技术 抵免技术 退税技术 纳税递延 分劈技术 税负转嫁 选择合理的企业组织形式 1.3.2 纳税筹划的方法 纳税筹划方法是指合法、合理地使纳税人缴纳尽量少税款的技巧。 减 免 税 技 术 税率差异技术 扣除技术 抵 免 技 术 退税技术 延期纳税技术 税负转嫁 分 劈 技 术 选择企业组织形式 1.3.2.1减免税技术 1〉减免税技术的概念 免税技术就是指使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税款的纳税筹划技术。 减税技术就是使纳税人减少应纳税款的纳税筹划技术。 2〉 减免税技术的特点 （1）绝对节税 （2）简单易行 （3）不能普遍运用，适用范围狭窄 （4）具有一定的风险性。 3〉 减免税技术应用注意事项 （1）尽量争取更多的减免税待遇 （2）尽量使减免税期最长化 案例 某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定两个方案： 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用 用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。 方案二 销路好 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税 彻底解决污染问题 部分解决了企业的就业压力 实务操作过程中应注意问题： 第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书 第三，向税务机关办理减免税手续 案例 A，B、C、D四个国家的公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似。A国某企业生产的商品90%以上出口到世界各国。A国对该企业所得是按普通税率征税；B国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年；C国对此类企业有减征50%，减税期为3年的规定；D国对此类企业则有减征40%，而且没有减税期限的规定。 A企业应该如何选择投资地？ 1.3.2.2税率差异技术 1〉 税率差异技术的概念 税率差异技术就是尽量利用税率的差异，使因之减少的税款最大化的纳税筹划技术。 2〉 税率差异技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术较为复杂 （3）适用范围较大 （4）具有相对确定性 3〉税率差异技术应用注意事项 （1）尽量寻求税率最低化 （2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性 某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，也从事软件的开发与转让，某月硬件销售为18万元，另接受委托开发并转让软件取得收入2万元，该企业应作何纳税筹划？ 18÷（1+3%）×3%=0.5243（万元） 2×5%=0.1（万元） 1.3.2.3 扣除技术 1〉 扣除技术的概念 扣除技术就是在合法和合理的情况下，使税前扣除额、 宽免额和冲抵额等尽量最大化。 2〉 扣除技术的特点 （1）既可实现绝对节税又可实现延期纳税 （2）技术较为复杂 （3）适用范围较大 3〉 扣除技术的应用注意事项 （1）扣除项目最多化 （2）扣除金额最大化 （3）扣除最早化 1.3.2.4抵免技术 1〉 抵免技术的概念 税收抵免技术就是使税收抵免额尽量最大化、重复纳税额 最小化，而降低税收负担的纳税筹划技术。 2〉 抵免技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术较为简单 （3）适用范围较宽 3〉 抵免技术的应用注意事项 （1）抵免项目最多化 （2）抵免金额最大化 案例 某企业筹资3000万元，现有两个方案可供选择： 一是购买设备用于技术改造（假设设备购置前一年企业利润额为0） ； 二是投资新办高新技术企业，所得税税率为15%，并实行2年免税政策。 假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下： 第一年 200万元 第二年 300万元 第三年 800万元 第四年 1200万元 第五年 1500万元 该选