张毅老师CPA会计讲座.pptVIP

会　　计CPA 主讲人:朱文 《会计》教材基本结构框架 第一部分：会计基本理论（第一章总论） 第二部分：会计要素核算（第二章至第九章） 第三部分：特殊业务的会计处理（第十一章至第二十一章） 第四部分：财务会计报告（第十章、第二十二章至第二十四章） 第一章　总论 内容回顾 　　本章主要介绍了财务会计的基本理论。主要包括：会计目标、会计核算的基本前提、会计信息质量要求和会计要素。 内容回顾 一、会计核算的基本前提： 　　四大会计假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 二、会计信息质量要求 1、真实可靠性与内容完整性 真实可靠性是指会计信息值得使用者信赖的程度。它又分为如实反映、可验证性和中立性。 2、相关性 会计信息应具有预测价值、反馈价值和及时性。 3、清晰明了性 4、可比性（包括一致性） 5、实质重于形式 从制度层面确保会计信息真实性。 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性 三、会计要素 　　重点关注：资产、收入 第二章　货币资金及应收项目 主要内容 　一、货币资金 　　１、货币资金的内容 　　２、货币资金的控制及管理的有关规定 　　３、现金、银行存款清查与检查结果的处理 　二、应收票据：计价、计息、到期的账务处理 　三、应收账款 　　１、确认、计价原则及账务处理 　　２、坏账损失的确认条件、范围及备抵法核算 　四、其他应收款：范围、坏账的计提 　五、应收债权出售和融资 主要内容讲解 一、货币资金 （一）货币资金的控制 １、原则 ２、内部控制规范 （二）货币资金的清查和检查 １、现金：现金清查时发现长款或短款，应通过“待处理财产损益”账户进行挂帐，待查明原因后再转账处理。 ２、银行存款：经检查，确实无法收回的银行存款，应直接冲减银行存款。 二、应收票据 １、概念 ２、计价：按面值计价入帐 ３、带息票据利息的处理：其末计息。 　　借：应收票据（计提的利息） 　　　贷：财务费用 ４、核算 ①到期日的确定：分按月表示的和按日表示的 ②收到票据时：带息与不带息相同 　　　　　　借：应收票据（面值） 　　　　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税） ③到期收款时 不带息票据　借：银行存款（面值） 　　　　　　　贷：应收票据 带息票据　　借：银行存款（到期值） 　　　　　　　贷：应收票据（面值＋已计提利息） 　　　　　　　　　财务费用（未计提的利息） ④票据到期付款人无款兑付 不带息票据　借：应收账款（面值） 　　　　　　　贷：应收票据 带息票据　　借：应收账款（面值＋已计提的利息） 　　　　　　　贷：应收票据 ５、应收票据转让 　　应收票据可背书转让给其他企业，以换取所需的材料物资。转让时： 　借：物资采购（或原材料）等　（实际成本） 　　　应交税金—应交增值税（进项税额） 　　贷：应收票据　　　　　　（票款账面价值） 　　　　财务费用　　　　　　（尚未计提的利息） 　　　　财务费用等　　　　　（差额） 三、应收账款 （一）应收账款的计价 （二）坏账及坏账损失 １、确认条件 ２、坏账准备计提的对象 ３、坏账准备的计提比例 　　根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息由企业自行合理估计。 　　除有确凿证据表明该项应收款项不能收回和收回的可能性不大外，下列各种情况不能全额计提坏账准备。 ４、直接转销法：发生坏账时，直接注销该笔应收账款。　借：管理费用（实际数） 　　　　　贷：应收账款—××客户 ５、备抵法：事先估计坏账损失，计提坏账准备 坏账损失的估计方法： 余额百分比法：按应收账款各明细账借方余额合计数和单一的坏账率计算确定。 账龄分析法： 销货百分比法 个别认定法 　　现行会计制度允许采用余额百分比法和账龄分析法，同时结合个别认定法估计坏账损失。 四、预付账款和其他应收款 （一）预付账款 １、计价：按实际付出的金额确认入帐。 ２、预付款不多时可用“应付账款”账户替代 ３、编制资产负债表时，应将“应付账款”账户明细帐借方余额并入“预付账款”项目。 ４、有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应转入其他应收款，按规定计提坏账准备 （二）其他应收款 　　非购销活动产生，包括：各种应收赔款、存出保证金、备用金、应收各种垫付款。 五、应收债权出售和融资 （一）核算原则 　 按照“实质重于形式”的原则，充分考虑交易的经济实质。对有明确证据表明有关交易事项满足销售确认条件，应按出售应收债权处理，并确认相关损益。否则，应作为以应收债权为质押取得的借款进行会计处理。 （二）以应收债权为质押取得借款的核算 　同借款的核算 （三）应收债权出售的核算 １、不附追索权：将所售应收债权转销，结转计提的相关坏账准备，确