合并报表工作底稿的编制方法及技巧.docVIP

合并报表工作底稿的编制方法及技巧 ?一、抵销分录如何登入工作底稿?????（一）资产负债表?????1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。?????２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。?????３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。?????（二）损益表?????１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。?????２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。?????（三）利润分配表?????１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。?????２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。?????３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。?????说明：?????1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。?????2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。?????二、合并数的计算?????（一）资产负债表?????1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方?????2、备抵项目合并数