第四章 会计凭证.ppt

（3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。 第三节　记账凭证 （四）转账凭证的填制要求　　转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，如原材料、成本的结转等，它由会计人员根据审核无误的原始凭证转账后填制的。　　【例题】甲公司2010年1月1日购入甲材料一批，货款10 000元，材料已验收入库，货款尚未支付，不考虑增值税。要求填制一张转账凭证。　　注意：转账凭证没有出纳签字 第三节　记账凭证 第三节　记账凭证 　【例题·单选题】企业外购材料一批已验收入库，货款已付，根据这笔业务有关的原始凭证，应该编制的记账凭证是（　）。　　A.付款凭证　　　　　 B.收款凭证　　　　　 C.转账凭证　　　　　 D.原始凭证　 A 第三节　记账凭证 　此外，在同一项目业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。 第三节　记账凭证 （五）记账凭证的审核　　1.内容是否真实　　2.项目是否齐全　　3.科目是否正确　　4.金额是否正确　　5.书写是否正确　　此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收、重付。　　只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿 审核原始凭证的及时性 　 审核原始凭证的正确性 书写是否正确 审核原始凭证的完整性 金额是否正确 审核原始凭证的合理性 科目是否正确 审核原始凭证的合法性 项目是否齐全 审核原始凭证的真实性 内容是否真实 原始凭证审核要求（6个） 记账凭证审核要求（5个） 直接登记账簿的依据 做为记账凭证的附 件和编制记账凭证 的依据 发挥作用不同 依据会计科目对已经 发生或者完成的经济 业务进行归类、整理 后编制 仅用于记录、证明 经济业务已经发生 或者完成 填列方式不同 审核后的原始凭证 填制 根据发生或者完成 的经济业务事项填 制 填制依据不同 会计人员 业务经办人 填制人员不同 记账凭证 原始凭证 区别 第四节　会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递　　会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起到归档保管的过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序。　　 第四节　会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递主要包括凭证的传递路线、传递时间和传递手续三个方面的内容。　　会计凭证的传递时间是指各种凭证在各经办部门、环节所停留的最长时间。一切会计凭证的传递和处理.都应在报告期内完成，否则将会影响会计核算的及时性。　　会计凭证的传递路线、传递时间和传递手续，还应根据实际情况的变化及时加以修改，以确保会计凭证传递的科学化、制度化。　　对会计凭证传递的总的要求是必须满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。 第四节　会计凭证的传递和保管 　二、会计凭证的保管　　会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证登记完毕后，要定期进行归档（一般是按月），将记账凭证按编号顺序连同所附原始凭证装订成册，并应加具封面和封底，装订完成后还应在装订线上加贴封签，以保证其完整和真实。 第四节　会计凭证的传递和保管 　二、会计凭证的保管　　对会计凭证的保管主要有下列要求：　　（1）会计凭证应定期装订成册（一般按月），防止散失。　　①从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。 第四节　会计凭证的传递和保管 　 ②若确实无法取得证明，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后.才能代作原始凭证。　　（2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。 第四节　会计凭证的传递和保管 （4）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。　　（5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。 第四节　会计凭证的传递和保管 【例题·单选题】向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由（　）共同签名、盖章。　　A.会计机构负责人和收取人员　　B.档案保管人员和收取人员　　C.提供人员和收取人员　　D.单位负责人和收取人员 C 是指 第二节　原始凭