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金融业一般计税业务填报 “营改增”试点纳税人E为商业银行，增值税一般纳税人，按季度申报，2016年三季度发生以下业务： 业务（1）取得贷款利息收入（不含金融机构往来利息收入）5300万元，开具增值税普通发票。 业务（2）购进软件、办公用品等低值易耗品适用17％税率的增值税货物，取得5份增值税专用发票，共支付价款585万元。 相关政策： 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 一般纳税人提供贷款服务，以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，按照6%的税率计算应纳税额。 业务分析： E公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法,2016年三季度发生的业务按6%的税率计算应纳税额。 业务（1） 收到款项开具发票按照纳税义务发生时间的规定确认销项税额。 不含税销售额(1+6%) 销项税额6%=3000000元 业务（2） 购进软件、办公用品等低值易耗品可以凭取得的5份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）进行抵扣。 进项税额=5850000÷(1+17%)×17%=850000（元） 汇总情况： 本月应纳税额=销项税额-进项税额=3000000-850000=2150000元 申报表填列： （一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）： 本月发生的业务（1）开具增值税普通发票，不含税销售额（1+6%），税额3000000元，分别填入此表第5行“6%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。 （二）进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》： 本月发生的业务（2）取得增值税专用发票5份，票面金额5000000元，税额850000元，分别填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额”列。 根据业务（2）抵扣增值税专用发票的税率和项目内容，分别填报《本期抵扣进项税额结构明细表》第1行“合计”，第2行“17%税率的进项”。 （三）主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的填报： 本期应纳税额6%-850000=2150000元 （四）《营改增税负分析测算明细表》的填列： 对E银行来说，在此次效应分析工作中，在界定它的营改增主行业及主征收品目时，根据《营改增试点行业明细表》，首先它属于“金融业”，进一步细化应属于“货币金融服务”，最后在该行业目录下找到它的对应的主行业应为“商业银行”，其对应的主征收品目应标识为“货款服务”。 1．首先按照《营改增试点应税项目明细表》，填写“应税项目代码及名称”栏，贷款利息收入应选择为“050100贷款服务”，其对应的增值税税率为6%，营业税税率为5%。 2．按照填表说明，对每项应税项目分别填写其增值税不含税销售额，本期实际扣除金额等增值税部分内容，此时注意，只有那些按照政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写本期实际扣除额，对E企业来说，本期不存在差额扣除，应填写0，具体填写如下： 项目及栏次 增值税 不含税销售额 销项(应纳)税额 价税合计 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 扣除后 增值税应纳税额（测算） 含税销售额 销项(应纳)税额 应税项目代码及名称 增值税税率或征收率 营业税税率 1 2=1×增值税税率或征收率 3=1+2 4 5=3-4 6=5÷(100%+增值税税率或征收率)×增值税税率或征收率 7 合计 -- -- 050100贷款服务 6% 5%30000000 5300000 3000000 2150000 3．填写按照原营业税税制计算的营业税应纳税额 按照各应税项目扣除前的含税销售额（也即扣除前的营业收入）减去企业填写的实际扣除金额，就是当期的应税营业额，乘以对应的营业税税率，计算出营业税应纳税额。 具体情况如下： 项目及栏次 营业税 原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目 应税营业额 营业税应纳税额 期初余额 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 应税项目代码及名称 增值税税率或征收率 营业税税率 8 9 10=8+9 11（11≤3且11≤10） 12=10-11 13=3-11 14=13×营业税税率 合计 -- -- 050100贷款服务 6% 5% 0 0 0 0 02650000 4．整体情况 最终，该企业的《营改增税负分析测算明细表