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新办企业税收业务培训 （个人所得税） 个人所得税基础知识 一、一般政策介绍 二、税收优惠政策介绍 三、相关的征收管理 一、一般政策介绍 个人所得税的征收依据是《中华人民共和国个人所得税法》和相关的《中华人民共和国个人所得税实施条例》 （一）代扣代缴单位的义务： 手续费返还 根据京财预[2002]1359号文件规定，目前，手续费返还经费已纳入财政预算管理，请与主管税务所联系办理返还上一年的手续费。 手续费使用 个人所得税法第十一条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款, 付给百分之二的手续费。 根据国税发[1995]065号和[1998]107号文件规定，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但经税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。 根据财税字[1994]020号文件，第二条，第五款规定，个人取得的手续费暂免征收个人所得税。 （二）申报规定 个人所得税的申报方式主要分为两种：一是扣缴义务人代扣税款之后向税务机关申报缴纳；二是纳税人自行向税务机关申报缴纳。 个人所得税法第九条规定：扣缴义务人每月所扣的税款, 自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。 （三）全员全额明细申报 根据《北京市地方税务局个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》京地税个[2006]414号规定：扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送进行全员全额明细申报。 扣缴义务人在进行综合入库申报，缴纳税款后，应登陆北京市地方税务局网站：/ （四）完税证明 扣缴单位在正确进行全员全额明细申报的基础上，税务机关可为纳税人开具完税证明。 个人所得税完税证明的开具，依据是扣缴纳税人的正确申报，全员全额明细申报与核心系统入库核对成功后才能开具。 （五）个人所得税税目 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经国务院、财政部门确定征税的其他所得 分税目介绍 1、工资薪金： 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（包括现金、实物、有价证券等）。 计算公式是：应纳税额=（收入额—费用扣除额）×适用税率—速算扣除数 税率是九级超额累进税率： 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过500元的 5 0元2 超过500元至2,000元的部分 10 25元3 超过2,000元至5,000元的部分 15 125元4 超过5,000元至20,000元的部分 20 375元5 超过20,000元至40,000元的部分 25 1375元6 超过40,000元至60,000元的部分 30 3375元7 超过60,000元至80,000元的部分 35 6375元8 超过80,000元至100,000元的部分 40 10375元9 超过100,000元的部分 45 15375元 举例：某企业职工张某2010年2月取得工资4000元，由于临近春节，单位又为每名职工发放了1000元购物卡一张，价值200元的洗浴用品一份。张某2月应交税款的计算： 收入合计：4000+1000+200=5200（元） 应纳税所得额是5200-2000=3200（元） 应纳税款是3200ⅹ15%-125=355（元） 企业代扣税款后应于3月7日前为张某进行申报并缴纳税款，随后进行全员全额明细申报。 2、劳务报酬：是指个人独立从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 计算公式是：应纳税额=[（每次收入额≤4000元）—800元或（每次收入额≥4000元）×