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* 出口应税消费品退（免）税 出口应税消费品退（免）消费税在政策上分为以下三种情况：（1）出口免税并退税适用这个政策的有：有出口经营权的外贸企业 （2）出口免税但不退税适用这个政策的有：有出口经营权的生产企业（3）出口不免税也不退税适用这个政策的是：除生产企业、外贸企业外的其他企业 * 出口应税消费品退（免）税 对生产企业出口，消费税免税不退税，是因为消费税是在生产销售环节对生产企业一次性征收，由于生产企业出口应税消费品免征了生产环节的消费税，该货物出口时已不含消费税，也就无须再退还消费税。 这与生产企业出口货物增值税的退（免）政策不同。由于增值税是在货物销售各环节征收，出口货物出口环节的增值税虽然免了，但出口货物耗用的原材料负担的进项税额需要退还，才能使出口货物实现零税负。也就是说，生产企业出口应税消费品的增值税又免又退，消费税只免不退。 * 出口应税消费品退税的计算 （1）属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依据外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算，其公式为：应退消费税税款 =出口货物的工厂销售额×税率（2）属于从量定额计征消费税的应税消费品，应依据货物购进和报关出口的数量计算，其公式为：应退消费税税额=出口数量×单位税额 * 出口退免税后管理 （1）外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货：必须及时补交已退消费税 （2）生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货：暂不补交消费税，待转做内销后再补交消费税。 出口应税消费品退（免）税 项目 政策内容 1.退税率 消费税的退税率（额），就是该应税消费品消费税的征税率（额）。企业出口不同税率的应税消费品，须分别核算、申报，按各自适用税率计算退税额；否则，只能从低适用税率退税。 2.出口退（免）消费税政策 又免又退：有出口经营权的外贸企业只免不退：有出口经营权的生产性企业不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业 3.退税计算 只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税应退消费税=出口货物工厂销售额×退税率 4.出口退免税后管理 （1）外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货：必须及时补交已退消费税；（2）生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货：暂不补交消费税，待转做内销后再补交消费税。 * * 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆,直接报关离境出口,取得增值税专用发票注明的单价是每辆5000元,支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元,装卸费2万元,离岸价每辆720美元(汇率1:6.34)。摩托车消费税税率为10%，增值税率为17%。请计算该企业应退消费税和增值税税款。 例 题·计算题 * 答案 （1）应退消费税税款 =出口货物的工厂销售额×税率 =5000 ×500 ×10%=250000（元） （2）应退增值税税额 =购进货物的销售额×退税率 =5000 ×500 ×17%=425000（元） * 例 题·计算题 某外贸企业从国内一生产厂家购进摩托车 100辆，每辆工厂销售额1 .755万（含增值税），其中90辆外销，出口离岸价205万元，10辆内销，每辆售价2万元（不含税），要求计算该外贸企业当月应缴、应退的消费税。（摩托车消费税率为 10％） * 答案 出口摩托车应退消费税 ＝1 .755÷（1＋17％）×90×10％＝13.5（万元） 外贸企业在国内销售购进的摩托车，不再交消费税。 * 白酒消费税最低计税价格核定管理办法 白酒消费税最低计税价格核定标准如下： (一)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。 * 白酒消费税最低计税价格核定管理办法 销售单位是指，销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。 销售公司、购销公司是指，专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。 包销是指，销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并负责销售白酒。 * (二)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。 其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。 * 白酒 （三）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销