行政事业单位内部控制规范课件.ppt.ppt

5.2.1 进行内部监督和评价的主体 监督评 价主体 纪检监察部门 内部审计部门 5.2 对内部控制的内部监督 侧重管事 内控自我评价的牵头部门 要求定期或不定期监察内部管理制度和机制的建立执行情况以及内控关键岗位及人员设置情况 侧重管人 * 经济活动的决策、执行和监督是否有效分离；权责是否对等；议事决策机制是否建立；重大经济事项的认定标准是否确定而且一贯地执行。 内部管理制度是否符合国家有关规定；内部管理制度是否符合本单位的实际情况。 授权审批的权限范围、审批程序和相关责任是否明确；授权审批手续是否健全；是否存在未经批准办理事项的倾向；是否存在越权审批、随意审批。 岗位责任制是否建立并得到落实；关键岗位轮岗制度是否建立或采取了替代措施，是否存在不相容岗位混岗的现象。 5.2.2 内部监督的内容 单位层面内部控制建立与执行情况 现代科学技术手段的运用和管理情况等。 内部控制关键岗位工作人员是否具备与其岗位相适应的能力与资格。 * 预算业务 收支业务 政府采购业务 资产管理业务 5.2.2 内部监督的内容 业务层面内部控制建立与执行情况 合同管理 建设项目管理 * 定期与不定期 范围和频率 全面性原则 下，涵盖所有 业务和所有环节 还应包括内部管理制度和机制的建立与执行，内部控制关键岗位和人员设置情况 定期：建设初期，相对密集，3-6月一次；建立与逐步稳定后，每年至少一次全面监督检查和自我评价；外环境等变化要及时监督与评价。不定期：专项检查、抽查 5.2.3 内部监督的范围和频率 * 内部监督的方法 重新 执行法 证据检查法 个别访 谈法 穿行 测试法 实地观 察法 5.2.4 内部监督的方法 * 5.2.5 内部监督的程序 * 实 施 监 督 检 查 主要内容 应当获取与内部控制建立 相关的文件和资料 根据了解的经济活动业务 流程，确定监督检查的重 点和范围 运用内部监督方法分析查 找内部控制缺陷 单位层面内部控制建立和执行上的问题 业务层面内部控制建立和执行上的问题 * 对内部控制的自我评价 * 单位内部控制自我评价报告的主要内容 对内控建立和执行有效性的评价可以从总体评价、效果评价和缺陷评价三方面进行。 * 内审部门 完成自我评 价报告 提交经单位负责人， 对拟采取的整改计划和措施作出决定 征求内部纪 检监察部门 意见 提交内部控制自我评价报告 将经单位负责人批准的自我评价报告提交外部监察者 * 1 对于执行内部控制成效显著的相关部门及工作人员提出表扬表彰，对违反内部控制的部门和人员提出处理意见。 3 已经造成损失或负面影响的，行政事业单位应当追究相关工作人员的责任 2 对认定的内部控制缺陷，内部控制职能部门或牵头部门应当根据单位负责人的要求提出整改意见，要求责任部门或岗位整改并追踪整改情况 内部控制自我评价的结果应当作为行政事业单位完善内部控制的依据和考核评价相关工作人员的依据 内部控制自我评价结果的应用 * * 纪检监察部门实施的外部监督 主管部门实施的外部监督 行政事业单位内部控制实施外部监督的主体 审计机关实施的外部监督 财政部门实施的外部监督 5.3 对内部控制的外部监督 * 严格合同专用章的保管制度。编号、审批、大人代表或授权代理人签署后才能盖章；合同章专人保管，使用情况必须登记；如遗失应立即报告单位负责人并采取措施。 合同签署环节 采取恰当的措施，防止已签署的合同被篡改，如页码之间加盖骑缝章、使用防伪印记等等 严格划分各类合同的签署权限，对外正式合同由法人代表或其授权代理人签名并加盖印章；授权签署必须签署授权委托书；严禁越权签署合同。 按照国家有关法律法规等规定，需办理批准、登记等手续之后方可生效的合同，单位应当及时按规定办理相关手续 * 加强对合同价款结算的控制 建立合同履行监督审查制度 对合同履行情况进行有效监控 加强对合同 履行的控制 * 在合同履行过程中要明 确相关责任人、落实合同执行责任 强化对合同履行情况及效果的检查、 分析和验收，全面适当执行本单位 义务，敦促对方积极执行合同，确保合 同全面有效履行 合同履行中，因对