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工会会计制度讲座 南磨房地区总工会 朝阳区基层工会核算分类 主要内容 工会会计制度讲解 基层工会经费收支管理 年度预决算 第一部分：工会会计制度 2009版 总则 一般原则 资产 负债 净资产 收入 支出 会计报表 附则 第一章总则——法律依据 第一条：根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定制定工会会计制度。 特殊性：依据《工会法》是特例 第一章总则——适用范围 第二条：工会会计制度适用于各级工会组织。 第一章总则——工会会计定义 第三条：工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。 工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。 第一章总则——依法建账 会计法第三条? 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 第十五条? 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。 工会独立账户、非独立账户核算 第一部分 工会会计制度讲解 编制2012年1月1日新资产负债表 第一部分 工会会计制度讲解 2012年核算实务 收入—主要账务处理 概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费） 1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性） 4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例) 收入—科目说明 第一部分 工会会计制度讲解 1、街道工会收到A公司财务划拨2012年1月工会经费400000元（40%）收到银行划转税务代征本级工会经费150000元 借：银行存款400000 贷：拨缴经费收入-自主收缴（10%）100000 贷：应付上级经费（30%） 300000 借：银行存款150000 贷：拨缴经费收入-税务代征150000 2、街道工会按规定比例上解区总工会经费300000元，通过银行划账结算 借：应付上级经费300000 贷：银行存款 300000 3、街道工会收到区总工会运动会奖励性补助2000元，通过银行划拨。 借：银行存款 2000 贷：上级补助收入-专项补助2000 注：按照上级补助收入科目的核算规定分为回拨补助（街乡、新建企业）专项补助（奖励性质拨款）帮扶补助（困难职工帮扶）送温暖补助（两节）救灾补助（地震等自然灾害）其他补助（除以上明细科目以外其他补助）基层工会凡是收到区总工会拨款，都计入该科目。 第一部分 工会会计制度讲解 4、工会收到街道财政科拨付地区工资协商会议补助款100000元 借：银行存款 100000 贷：行政补助收入 100000 5、工会收到非独立核算理发店上缴管理费30000元 借：银行存款 30000 贷：事业收入 30000 6、变卖废旧报纸收入 500 借：现金 500 贷：其他收入 500 7、工会收到债券投资收益500元 借：银行存款 500 贷：投资收益 500 支出—科目分类 第一部分 工会会计制度讲解 1、工会干部李四出差会来报销差旅费1000元，原出差借款 1200元 借：行政支出-商品和服务支出1000 借：现金 200 贷：其他应收款-李四 1200 2、工会购买债券50000元 借：投资 50000 贷：银行存款50000 借：结余 50000 贷：投资基金50000 3、工会开展职工建家活动，工会为职工活动站购空调20000元 借:资本性支出-专用设备购置 20000 贷：银行存款 20000 借：固定资产 20000 贷：固定基金 20000 第一部分 工会会计制度讲解 4、收在职职工住院医疗保险费26400元（保费性质），存入银行， 月底，将此保费上缴到区总工会。 借：现金 26400 贷：其他应付款-职工互助保险-住院26400 借：银行存款 26400 贷