会计基础与实务陈拂闻第三章主要经济业务的核算与账证设置课件教学.pptVIP

1、按用途 ⑴ 日记账： chronological book ⑵ 分类账：classified book ⑶ 备查簿：memorandum book 也称序时账，它是按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。 是对各项经济业务按账户进行分类登记的账簿。 普通日记账：general journal 是用来记录全部经济业务的日记账。 特种日记账：specialized journal 是用来专门记录某一类经济业务的日记账，各单位一般应设置现金和银行存款两本特种日记账。 也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿，如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。 总分类账：general ledger 又称“总账”，是根据总账科目开设， 提供总括的会计信息。 明细分类账：subsidiary ledger 又称“明细账”，是根据总分类账所属的明细科目开设，提供详细的会计信息。 不一定需要会计凭证，可根据需要自行设置 2、按账页格式 （1）三栏式 three-column account （2）数量金额式 quantity-amount account （3）多栏式 multi-column account 由只设借方、贷方和余额三个金额栏的账页组成的账簿。 适用于：总分类账 现金和银行存款日记账 只需进行金额核算的明细分类账 由在收入、发出和结存三栏内，分别设置数量、单价和金额栏目的账页组成的账簿。 适用于： “原材料”、“库存商品”等各类 存货的明细分类账。 由设有三个以上金额栏的账页组成的账簿。 普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。 “材料采购明细账”：用于“材料采购”明细账。 “生产成本明细账”：用于“生产成本”明细账 。 “应交增值税明细账”：用于 “应交税费—应交增值税”明细账。 利润分配 （提取法定盈余公积） 利润分配（未分配利润） （32）505 625 借：本年利润 505 625 贷：利润分配—未分配利润 505 625 借：利润分配—未分配利润 250562.5 贷：利润分配—提取法定盈余公积 50562.5 —应付现金股利或利润 200 000 余475 062.5 返回 （29）26 875 （28）447 000 （28）339 500 余 425 000 本年利润 余 505 625 余 220 000 （30）50562.5 （31）200 000 利润分配 （应付现金股利或利润） 【例3.32】年末，结转“本年利润”及 “利润分配”各明细账户。 （32） 50562.5 （32）200 000 （32）250562.5 当年实现利润 年末未分配利润 当年分配利润 （32）505 625 一、会计凭证 第二节 会计凭证、会计账簿和会计报表 二、会计账簿 三、会计报表 按编制程序和用途分类： 原始凭证： original voucher 记账凭证： recording voucher 一、会计凭证：vouchers of accounting 在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。 是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，记载经济业务简要内容及会计分录，直接作为登记账簿依据的会计凭证。 会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 （一）会计凭证的概念与分类 原始凭证 按来源 外来凭证 在经济业务完成时,从其他单位和个人取得的原始凭证 自制凭证 本企业经办人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证 按填制手续 一次凭证 一次性填制完成的原始凭证 累计凭证 一定时期内，将同类重复发生的经济业务在一张凭证中多次进行记载而完成的原始凭证 原始凭证汇总表 指根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期汇总编制的原始凭证 返回 记账凭证 按适用范围 专用凭证 通