会计学第2版程腊梅王吉凤主编第三章记账方法课件教学.pptVIP

第 三 章 记账方法 本章要点: * 记账方法 * 复式记账法 * 借贷记账法内容 * 借贷记账法应用 第一节 复式记账法 记账方法有两类，一类是单式记账法，另一类是复式记账法。 单式记账法是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录登记的方法 复式记账法是单式记账法的对称，它是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。 一、理论基础 借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其结果。这个过程及结果可用公式表示为： 资产＝负债+所有者权益(1) 收入一费用＝利润(2) 资产＝负债+所有者权益十(收入一费用)(3) 资产+费用＝负债+所有者权益+收入(4) 资产一负债一所有者权益＝０(5) 资产一负债＝所有者权益(6) 二、记账符号和账户结构 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，这是借贷记账法与其他记账法的手要区别。 借贷记账法的账户基本结构是：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”。 采用借贷记账法时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录。 (一)资产类账户 资产类账户的结构是：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。 资产类账户借方期末余额＝借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额 (二)负债及所有者权益类账户 由于会计平衡公式“资产＝负债+所有者权益”所决定，负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反，其贷方记录负债及所有者权益的增加额： 负债及所有者权益账户贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 （三）费用与收入类账户 费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，账户的借方记录费用的增加额，账户的贷方记录费用转入抵消收益类账户（减少）的数额，由于借方记录的费用的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。 收入类账户的结构则与负债及所有者权益类账户的结构基本相同，收入的增加额记入账户的贷方，收入转出(减少额)则应记入账户的借方，由于贷方记录的收入增加额一般要通过借方转出，所以账户通常也没有期末余额。 三、记账规则 借贷记账法的记账规则可以用一句话概括：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的记账规则是根据以下两个方面的原理来确定的： 1．根据复式记账的原理，对任何一项经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。 2．根据借贷记账法账户结构的原理，对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。 我们在实际运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般要按两个步骤进行： 首先，需要分析经济业务的内容，确定它所涉及到的要素是增加还是减少，是资产要素的变化，还是负债或所有者权益要素的变化：哪些要素增加，哪些要素减少，或都是增加，都是减少等等。 其次，根据上述分析，确定该项业务应记入相关账户的借方或贷方，以及各账户应记金额。 【例1】　3月3日，中南工厂从银行取得短期借款20万元，银行通知款项已经划入银行存款户。 借 银行存款 贷 借 短期借款 贷 200，000 200，000 【例2】　3月3日，中南工厂购入新机器设备10台，共计58万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。 借 银行存款 贷 借 固定资产 贷 580，000 580，000 会计分录是指在记账凭证中指出某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。在各项经济业务登记到账户之前，都要先根据经济业务的内容，运用借贷记账法的记账规则，确定所涉及的账户及其应借、应贷的方向和金额。 【例1】　3月3日，中南工厂从银行取得短期借款20万元，银行通知款项已经划入银行存款户。 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 【例5】　3月6日，中南工厂销售产品取得销售收入10000元，增值税1700元，款项已全部存入银行。 ．借 ：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费 1 700 四、试算平衡 试算平衡，就是根据“资产＝负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 采用借贷记账法进行试算平衡，可以按照下列公式试算平衡： 1.发生额试算平衡公式