会计基础与实务第2版吴峥第9章课件教学.pptVIP

* * 汇总记账凭证账务处理程序下会计凭证、账簿组织 1.汇总记账凭证账务处理程序下，要分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 2.账簿设置一般采用三栏式库存现金、银行存款日记账和三栏式总账，总账应采用在借、贷两栏内设有“对方科目”专栏的三栏式，以便清晰地反映科目之间的对应关系。明细账可以根据管理需要采用三栏式（往来款项账）、数量金额式（存货账）或多栏式（费用账）。 汇总记账凭证账务处理程序 1．汇总收款凭证的编制。汇总收款凭证，是按库存现金科目、银行存款科目的借方分别设置，定期（5天或10天）将这一期间内的全部库存现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记总账。登记总账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金 ”或“银行存款”总分类账的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。 汇总记账凭证账务处理程序 2．汇总付款凭证的编制。汇总付款凭证，是按库存现金科目、银行存款科目的贷方分别设置、定期（如5天或10天）将这一期间内的全部库存现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，记入“库存现金”、“银行存款”总分类账户的贷方；根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数记入相应总分类账户的借方。 汇总记账凭证账务处理程序 3．汇总转账凭证的编制。汇总转账凭证，通常是按每一科目的贷方分别设置，定期（如5天或10天）将这一期间内的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总转账凭证的合计数，记入汇总转账凭证所列贷方科目相应的总分类账户的贷方，并分别记入汇总转账凭证中各借方科目的相应总分类账户的借方。 汇总记账凭证账务处理程序的一般程序 在汇总记账凭证账务处理程序下，账务处理是按下列步骤进行，其一般程序是： 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。 根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 ③3 ②2 原始凭证 汇总原始凭证 收款 付款 转账 记账凭证 现金 银行存款 日记账 总分类账 明细分类账 ①1 ④4 ⑥6 ⑦7 ⑤5⑤ 收款 付款 转账 汇总记账凭证 ⑧8 会计报表 汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序的优点是：根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量，由于汇总记账凭证是根据许多记账凭证，按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰的反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目，从而克服科目汇总表张务处理程序所存在的缺点。 其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。因此，这种财务处理程序适用于规模较大、业务量较多的单位。 多栏式日记账账务处理程序的特点 多栏式日记账账务处理程序：是根据记账凭证登记多栏式日记账，并根据多栏式日记账汇总登记总分类账的会计核算形式。其主要特点是设置多栏式特种日记账，并定期根据多栏式特种日记账登记总分类账。 多栏式日记账账务处理程序的工作步骤 1、将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证； 2、? 根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证及转账凭证； 3、? 根据收款凭证、付款凭证，逐笔登记多栏式现金日记账和银行存款日记账； 4、? 根据原始凭证、汇总原始凭证或收款凭证、付款凭证、转账凭证，逐笔登记各种明细分类账； 5、? 月末，根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账；根据转账凭证（或转账凭证科目汇总表），登记总分类账； 6、? 月末，将各明细分类账期末余额合计数与有关总分类账的期末余额核对，视其是否相符； 7、? 月末，在账账核对无误的情况下，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 ⑧8 ②2 ④4④④ 原始凭证 汇总原始凭证 收款 付款 转账 记账凭证 现金 银行存款 日记账 总分类账 明细分类账 ①1 ③ ⑥6 ⑦7 ⑤5 多栏式日记账 会计报