第四章帐户及复试记帐的应用.ppt

第四章 账户及复试记账的应用 内容提要 本章主要是进一步学习账户和复式记账的具体运用。 通过本章的学习，要理解掌握工业企业再生产过程中主要经济业务的活动内容以及账户的设置（性质、用途、结构）和账户的对应关系。以熟练掌握工业企业主要经济业务的核算。 第一节 企业的主要经济业务 工业企业的生产经营过程及资金循环 工业企业的主要经济业务 一、资金筹集业务 1、?实收资本的核算 2、?借入款项核算 二、?生产准备业务（供应过程） 1、购置固定资产业务的核算 2、采购原材料及货款结算业务的核算 3、材料采购成本的计算 三、?产品生产业务（生产过程） 1、材料费的核算 2、人工费的核算 3、固定资产折旧费、修理费的核算 4、生产过程中其他费用的核算 5、产品生产成本的计算 四、产品销售业务（销售过程） 1、销售费用核算 2、货款收回及办理结算业务的核算 3、计算并结转销售成本业务的核算 4、销售税金业务的核算 五、财务成果业务 1、?利润形成的核算 2、?利润分配的核算 第二节 资金筹集业务的核算 资金是企业进行生产经营活动的前提条件，是企业再生产过程中资金运动的起点。没有资金筹集，企业的一切业务活动都无法开展，更谈不上盈利。 企业资金筹集主要有两条渠道： 一是投资者投入的资金 二是向债权人借入的资金 一、实收资本的核算 （一）?实收资本的含义 实收资本：是投资着按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本额。 它是所有者权益的组成部分。表明了企业所有者对企业应负担的责任和享有的权利。 在我国实收资本就等于注册资本。 投资者投入的资金（投入资本）中，只有按投资额占被投资企业实收资本比例计算的部分，才作为实收资本。 （二）实收资本的分类 1、实收资本按投资主体的不同分为： 国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。 2、实收资本按投资方式不同分为： 货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资等。 （三）实收资本的计价 实收资本应按实际投资额入账。 以货币资金投资的，就以实际收到的款项作为投资者的投资额。 以实物和无形资产进行投资的，一般应经评估机构评估后，以双方认可的协议价入账。 投资者投入企业的资本应当保全，一般不得抽回,否则犯抽逃资本罪。（法律法规另有规定者除外）。 企业在经营期间实现的收入和发生的费用，以及财产物资的盈亏，不能直接增减投入资本。 （四）账户的设置——“实收资本” 1、核算内容 投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本额。 股份有限公司的投资者投入的资本在“股本”账户中核算。 该账户属所有者权益账户，应按投资者设置明细账进行明细分类核算。 2、账户的结构 借 实收资本 贷 （五）实收资本的总分类核算 （1）企业收到投资者以货币资金投资时 借：库存现金（银行存款） 贷：实收资本 （2）企业收到投资者以实物投资时，均以协议价 借：原材料（库存商品、固定资产） 贷：实收资本 （3）投资者以无形资产投资时 借：无形资产（协议价） 贷：实收资本（协议价） 课堂练习 某企业收到以下投资： 1、收到甲公司1000000元人民币投资并存入银行。 2、收到乙公司以一批原材料投资，帐面价值50000元，双方协议价45000元。 3、收到丙公司以一栋厂房投资，帐面原价5000000元，已提折旧2500000元，双方协议价2000000元。 二、借入资金的核算 （一）短期借款的核算 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的，归还期在一年一内的借款。 短期借款要按期支付利息，并保证到期如数归还。 我国短期借款的利息一般采用按季结算的办法，即平时按月预提，季末一次支付。 故对于短期借款企业应按规定用途正确使用。 1、账户的设置——“短期借款” 专门用来核算企业借入的期限在一年以内的各种借款。 该账户属负债类账户，应按债权人和借款总类设置明细分类账户进行明细分类核算。 借 短期借款 贷 2、总分类核算 （1）借入短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 （2）预提短期借款利息（按月） 借：财务费用 贷：应付利息 （3）按季支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 （4）到期偿还借款本金时 借：短期