第六节资金退出的.pptVIP

第六节资金退出的核算 第六节资金退出的核算 第六节资金退出的核算 第六节资金退出的核算 第六节资金退出的核算 第六节资金退出的核算 第六节资金退出的核算 第六节资金退出的核算 第六节资金退出的核算 第六节资金退出的核算 * * （一）资金退出核算的内容 交纳各种税金，支付到期的借款本息，支付投资者投资利润或现金股利 （二）应设置的账户和会计处理 1.月末计提短期借款利息时 借：财务费用　　　贷：应付利息 2.偿还短期借款本金和利息时 　借：短期借款（借款本金）　　　应付利息（已经与计提的利息）　　　财务费用（尚未计提的利息）　　　贷：银行存款 【例1】计提本月借入到期一次还本付息的短期借款200 000元，期限6个月，利息率6%的利息。 分析：本月负担的短期借款利息1000元（200 000×6%÷12） 　　借：财务费用　　　　　　1000 　　　　贷：应付利息　　　　　　1000 次年1至4月份，每月末计提利息费用时的会计处理同本月份。若借款到期日为次年5月末，当月应负担的利息不必预提，于支付时直接计入财务费用。 到期日时会计处理 借：短期借款　　　　200 000　　　　应付利息　　　　　5 000　　　　财务费用　　　　　1 000　　　　贷：银行存款　　　　 206 000 【例2】易通公司六个月前向某银行借入的一笔短期借款到期，按约定用银行存款一次付清本、息。该笔短期借款本金100000元，年利率9%。因利息数额不大，借款到期前没有按月预提利息，利息在实际支付时，直接计入当期损益。 分析：应支付的利息＝100000×9%÷12×6＝4500（元）。 借：短期借款　　　　　　　100 000　　　　财务费用　　　　　　　　4 500　　　　贷：银行存款　　　　　　　104 500 3.计提长期借款利息时 借：在建工程（工程完工以前）　　　　财务费用（工程完工以后）　　　　贷：长期借款/应付利息 4.偿还长期借款本金和利息 借：长期借款　　　　贷：银行存款 5.税费的上交 借：应交税费——明细科目　　　　贷：银行存款 【例3】易通公司为建造一幢厂房，2007年1月1日借入期限为两年的长期借款1 000 000元，款已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程价款共计600 000元，2008年初又以银行存款支付工程费用400 000元。该厂房于2008年8月底完工，交付使用，并办理了竣工决算手续。 根据上述业务编制有关会计分录如下： ①2007年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 1 000 000 　　贷：长期借款 1 000 000 ②2007年初，支付工程款时： 借：在建工程 600 000 　　贷：银行存款 600 000 ③2007年12月30日，计算2007年应计利息时： 借款利息=1 000 000×9%=90 000（元） 资本化利息=600 000×9%=54 000（元） 借：在建工程 54 000 　　财务费用 36 000 　　贷：应付利息 90 000 ④2007年12月31日支付借款利息时： 借：应付利息 90 000 　　贷：银行存款 90 000 ⑤2008年初又支付工程款时： 借：在建工程 400 000 　　贷：银行存款 400 000 ⑥2008年竣工前的应付利息为： （1000000×9%÷12）×8=60 000（元） 借：在建工程 60 000 　　贷：应付利息 60 000 ⑦资产完工交付使用时： 　借：固定资产 1 114 000 　　贷：在建工程 1 114 000 ⑧2008年9月，资产办理竣工决算后，按月预提借款利息为： 　　（1000000×9%÷12）=7 500（元） 　借：财务费用 7 500 　　贷：应付利息 7 500 2008年10、11、12月按月预提借款利息的会计分录同⑧。 ⑨2008年12月31日支付按月预提借款利息的会计分录同④。 ⑩2009年1月1日到期还本时： 　借：长期借款 1 000 000 　　贷：银行存款 1 0