试论审计中注册会计师法律责任的解释与完善论文.doc

试论审计中注册会计师法律责任的解释与完善 目录 1“法律责任”的性质及作用 1 1.1《注册会计师》的法律责任功能 1 1.1.1惩罚功能 1 1.1.2救济功能 1 1.1.3预防功能 1 1.2《注册会计师法》法律责任体系的构建 2 1.2.1法律责任的划分及确立 2 1.2.2法律责任的免除 5 1.2.3法律制裁 6 2.现行《注册会计师法》法律责任体系存在的主要问题 8 2.1不同法律责任的失衡性 8 2.2与其他法律法规的失调性 8 2.3法律责任界定的模糊性 8 3注册会计师法律责任的规避对策 9 3.1在微观层面，要加强会计师事务所和注册会计师的风险意识 9 3.1.1严格遵循职业道德和专业标准的要求 9 3.1.2签订清晰而准确的协议和业务约定书 9 3.1.3建立、健全会计师事务所的业务承接制度和质量控制制度 10 3.1.4详尽地编制和保存工作底稿 10 3.1.5提取风险基金或购买责任保险 10 3.1.6聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 11 3.2在中观层面，加强行业管理，创建良好的执业秩序 11 3.3在宏观层面，要不断完善法律和政策，创造良好的执业环境 11 3.3.1加强注册会计师行业的基础理论研究 11 3.3.2完善注册会计师的相关法律 12 3.3.3明确审计法律责任 12 3.3.4保障注册会计师执业的独立性 12 4注册会计师法律责任的前瞻 12 4.1职业界的功能变化 13 4.2职业界法律责任的加重 13 4.2.1明确构成 13 4.2.2由比例责任取代连带责任 13 4.2.3将参加职业责任保险作为会计师事务所的法定义务 14 4.2.4对恶意诉讼的惩戒及对注册会计师的保护 14 4.3独立审计准则法律地位的发展 14 4.3.1独立审计准则与《注册会计师法》挂钩 15 4.3.2将独立审计准则作为 15 结论 15 参考文献 16 摘要 《中华人民共和国注册会计师》第39条规定，“会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。本文以立法的背景为参考，分析原法律责任体系的不适性Abstract Keywords: The law of the Peoples Republic of China on certified public accountants stipulated in article 39, certified public accountants violating the provisions of article 20, article 21 of this law, by the financial department of the peoples government at or above the provincial level to give warning, confiscate the illegal income derived therefrom and may concurrently be fined one time but not more than five times the illegal income; if the circumstances are serious, and can be caused by the financial department of the peoples government at or above the provincial level to suspend its business operations or revoked. Certified public accountants violating the provisions of article 20, article 21 of this law, by the financial department of the peoples government at or above the provincial level to give warning; if the circumstances are serious, can be performe