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第五篇 国际税收法律制度 第二十章 国际税法概述 第一节 国际税法的产生和发展 一、国际经济交往的发展和国际税收关系的产生 ★ 企业和个人收入和财产国际化，是国际税收关系和国际税法产生的客观经济基础 ★所得税制度和一般财产税制度是必要法律条件 二、国家税法的形成与发展 ★ 二战以后 ★ 特点 第二节 国际税法的概念和国际税收法律关系的特征 一、国际税法的概念 概念、国内法渊源、国际法渊源 二、国际税收法律关系的特征 ★ 国际税收关系的主体：征税主体、纳税主体 ★ 国际税收关系的客体： ★ 国际税收关系的内容：强制无偿+对等互惠 三、关于国际税法概念的认识分歧： 分歧、根源 第三节国际税法的宗旨和原则 一、国际税法的宗旨： 合理公平的税收分配 二、国际税法的原则 ★ 税收管辖权独立自主原则 ★ 避免国际重复征税原则 ★ 消除对外国人的税收歧视原则 ★ 防止国际逃税和避税原则 第二十一章 税收管辖权与所得税法律制度 第一节 税收管辖权概述 一、居民税收管辖权 ★ 居民身份关系事实： 居民、居住国；非居民、非居住国 ★ 居民身份的确认： ※ 自然人的居民身份的确认 ● 住所标准 ● 居住标准 ● 居住时间标准 ※ 法人的居民身份的确认 ● 实际管理和控制中心所在地标准 ● 总机构所在地标准 承上 二、国籍税收管辖权 ★ 自然人国籍的取得 ★ 企业法人的国籍确认 三、所得来源地税收管辖权 ★ 营业所得来源地的确定 ★ 劳务所得来源地的确定 ★ 投资所得来源地的确认 ★ 财产收益来源地的认定 第二节 个人所得税法律制度 一、个人所得税的纳税人及其纳税义务范围 ★ 居民纳税人及其纳税义务范围 ※ 住所和时间标准 ※ 范围：境内和境外 ★ 非居民纳税人及其纳税义务范围 ※ 住所和时间标准 ※ 范围：境内 二、个人所得税征税对象的范围和所得来源地认定 ★ 征税对象的范围 承上 ★ 所得来源地认定 ※ 劳务报酬所得：劳务履行地 ※ 生产经营所得：营业活动发生地 ※ 股息、利息、红利：企业所在地和债务人所在地 ※ 特许权使用费：特许权利的使用地 ※ 财产租赁所得：实际使用地 ※ 财产转让所得：财产所在地和转让行为发生地 承上 三、个人所得税应税所得额的确定与税率 四、个人所得税应纳税额的计算与征收 ★ 计算 ★ 征收 ：源泉扣缴和申报清缴 第三节 企业所得税法律制度 一、企业所得税的纳税人和纳税义务范围 ★ 居民纳税人和非居民纳税人 二、企业应税所得额的确定 ★ 确定的原则 ★ 关于收入的确定 ★ 成本、费用和损失的扣除 ★ 核定利润率或收入额确定应税所得额 ★ 各项资产的税务处理 三、企业应纳所得税额的计算与征收 第二十二章 国际重复征税与国际税收协定 第一节 税收管辖权冲突-国际重复征税 一、国际重复征税产生的原因 ★ 居民税收管辖权—来源地税收管辖权 ★ 居民税收管辖权—居民税收管辖权 ★ 来源地税收管辖权—来源地税收管辖权 二、法律意义和经济意义的国际重复征税 ★ 法律意义的国际重复征税 ★ 经济意义的国际重复征税——国际重叠征税 三、国际重复征税的危害 第二节 国际税收协定 一、双重征税协定的历史发展 二、双重征税协定的主要内容 ★ 协定的适用范围 ※ 在空间和时间上的效力范围 ※ 适用的税种范围 ※ 对人的适用范围 ★ 对各类跨国所得和财产价值的征税权划分 ★ 避免和消除国际重复征税的方法 承上 ★ 实行税收无差别待遇 ★ 相互协商程序与情报交换制度 三、双重征税协定的解释及其与缔约国国内税法的关系 ★ 双重征税协定的解释 ★ 双重征税协定与缔约国国内税法的关系 第二十三章 跨国所得和财产价值课税冲突协调 第一节 跨国营业所得征税权冲突的协调 一、跨国营业所得征税权冲突的基本原则——常设机构原则 二、常设机构的概念和范围 ★ 构成常设机构的固定营业场所 ★构成常设机构的营业代理人活动 三、可归属于常设机构的利润范围的确定 ★ 引力原则 ★ 有实际联系原则 四、常设机构应税所得额的确定 ★ 独立企业原则 ★ 费用扣除和合理分摊原则 第二节 跨国劳务所得征税权冲突的协调 一、跨国独立劳务所得征税协调的基本原则——固定基地原则和183天规则 二、跨国非独立劳务所得的