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行政事业单位会计 青海大学财经学院 王月娥 行政单位: 行政单位是指进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单位。其所需经费全部由财政无偿供给。 行政单位会计特点： 1、行政单位业务活动的目的是为了满足社会公共需要，具有明显的非市场性。 2、行政单位的收支核算必须服从预算管理要求。 3、行政单位会计核算基础采用“收付实现制”。 4、行政单位不进行成本核算 事业单位： 事业单位是指受国家行政机关领导，为社会提供非物质生产的劳务服务的社会组织。 其所需经费部分或全部由财政无偿供给。 事业单位会计特点： 1、经费来源多渠道，多形式。 2、会计核算基础主要采用“收付实现制”，但经营 业务也可采用“权责发生制”。 3、有经营活动的单位，可以进行成本核算。 第一讲 行政事业单位收入核算 一、收入内容： （一）、事业单位收入內容： 1、财政补助收入： （ 财政性资金） 2、上级补助收入： （非财政性资金） 3、事业收入： （主营业务收入） 4、经营收入 ： （经营业务收入） 5、专项收入： （专项资金收入） 6、附属单位缴款收入：（下级交款收入） 7、其他收入： （零星杂项收入） （二）、行政单位收入内容： 1、拨入经费： （ 财政拨入的行政经费和专项资金） 2、预算外资金收入：（本单位按规定收取的收入） 3、其他收入： （零星杂项收入） 　 二、帐户设置：（事业单位） （一）总帐帐户 1、财政补助收入 2、上级补助收入 3、事业收入 4、财政专户返还收入 5、附属单位缴款 6、其他收入 7、经营收入 8、拨入专款 年终结帐规定： 1—6帐户（一般收入）年终将全年收入累计数直接转入“事业结余”帐户 7帐户（经营收入）年终将全年收入累计数直接转入“经营结余”帐户 8帐户（专项收入）年终将完工项目的“专款支出”“拨出专款”转入本帐户冲销，将留用结余数直接转入”事业基金“帐户 　 （行政单位） 总帐帐户： 1、拨入经费 2、预算外资金收入、　　　　　 3、其他收入 年终结帐规定： 年终将 “拨入经费” 、“预算外资金收入” “其他收入”全年收入累计数直接转入“结余” 帐户。 　 三、帐务处理 （一）、事业收入（事业单位）、预算外资金收入（行政单位）核算： 纳入财政专户核算：具体方法有： 1、全额上缴财政专户： 平时收入时：借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴财政专户时：借：应缴财政专户款 贷：银行存款 财政按计划返还时：借：银行存款 贷：财政专户返还收入(预算外资金收入) 　 2、按比例上缴财政专户： 平时取得收入时：借：银行存款 贷：应缴财政专户款 贷：事业收入或预算外资金收入 上缴财政专户时：借：应缴财政专户款 贷：银行存款 3、按结余上缴财政专户： （二）事业单位经营收入核算 1、纳营业税的经营收入核算： 发生劳务业务时：借：银行存款 10000 　　 贷：经营收入 10000 计提正税和附加税费： 借：销售税金 ---营业税 500 ---城建税 35 ---教育附加费 15 贷：应