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解码小微企业税收优惠 ——现状 解码小微企业税收优惠 ——税收优惠填报指南 解码小微企业税收优惠 ——税收优惠填报指南 符合条件的小型微利企业 具体如何填报企业所得税年度纳税申报表 ①“6万年应纳税所得额（主表第25行）≤30万”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行×5%计算的乘积，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。 ②“0 年应纳税所得额（主表第25行）≤6万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第25行×15%计算的乘积，填报在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。。 　　 解码小微企业税收优惠 ——税收优惠填报指南 解码小微企业税收优惠 ——税收优惠填报指南 解码小微企业税收优惠 ——税收优惠填报指南 * * * * 解码小微企业税收优惠 —— 企业所得税专栏 光明新区国家税务局 2014年3月26日 曾 娟 本PPT内容纯属个人理解与总结，仅供参考 解码小微企业税收优惠 优惠政策解读 2 2013年度企业所得税汇算清缴 4 小微税收优惠之填报指南 3 3 现状 3 1 我是 小微企业吗？ 我可以享受什么优惠？ 如何享受这项优惠？ 我该去问谁呀？ 未能及时、准确地享受税收优惠 税务机关政策宣传落实不到位 企业政策学习积极性不高 解码小微企业税收优惠 ——现状 小型微利企业 解码小微企业税收优惠 优惠政策解读 2 2013年度企业所得税汇算清缴 4 小微税收优惠之填报指南 3 3 现状 3 1 解码小微企业税收优惠 ——政策解读 基本规定 符合条件（一） 符合条件（二） 《企业所得税法》第二十八条规定： 符合条件的小型微利企业， 减按20%的税率征收企业所得税。 《企业所得税法实施条例》第九十二条规定： 从事国家非限制和禁止行业 《企业所得税法实施条例》第九十二条规定： 1.工业企业： 所得额≤30万元 从业人数≤100人 资产总额≤3000万元 2.其他企业： 所得额≤30万元 从业人数≤80人 资产总额≤1000万元 加大扶持力度 进一步加大扶持力度 解码小微企业税收优惠 ——政策解读 财税[2011]4号： 自2011-01-01至2011-12-31 对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税[2011]117号： 自2012-01-01至2015-12-31 对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小小微企业： 实际税率10% 解码小微企业税收优惠 优惠政策解读 2 2013年度企业所得税汇算清缴 4 小微税收优惠之填报指南 3 3 现状 3 1 企业申报 企业备案 企业符合条件 税务机关后续管理 解码小微企业税收优惠 ——税收优惠填报指南 纳税人在网上办理年度申报时填写附表五“税收优惠明细表”中“从业人数、资产总额、所属行业等项目，再填写 “（一）符合条件的小型微利企业”项目 ，主表减免税数据即自动带出。 ◆简单快捷的办理方式 ◆足不出户享优惠 网上申报 请看申报表操作 以前的小微优惠申报填错了…… 怎么办%_% 自查确实符合相关规定可享受该项优惠的，可修改申报表后申请退抵税。 解码小微企业税收优惠 优惠政策解读 2 2013年度企业所得税汇算清缴 4 小微税收优惠之填报指南 3 3 现状 3 1 申报汇缴要按期 汇算 清缴 资产损失要申报 财税差异要调整 减免优惠要备案 解码小微企业税收优惠 ——2013年度汇算清缴 申报汇缴要按期 汇算清缴范围 按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人 纳税人无论是否在减税、