《审计工作执业质量控制标准》某会计师事务所公司.docVIP

审计工作执业质量控制标准 一、审计计划阶段 1．1了解被审计单位的情况 在接受委托之前，应当初步了解被审计单位基本情况，以便制定审计计划。在执行会计报表审计业务时，应当充分了解被审计单位情况，以识别和理解对会计报表、审计过程或审计报告有重大影响的交易、事项或惯例。 1．2审计业务约定书 在了解被审计单位基本情况的基础上，初步评价审计风险，考虑自身能力和独立性，重大项目、首次审计及风险较大的项目由主任会计师与委托人签订业务约定书，其他项目可以以书面形式授权其他出资人与委托人签定业务约定书。审计业务约定书应当包括以下基本内容： 1、 签约双方的名称； 2、 委托目的； 3、 审计范围； 4、 会计责任及审计责任； 5、 签约双方的义务； 6、 出具审计报告的时间要求； 7、 审计报告的使用责任； 8、 审计收费； 9、 审计约定书的有效期限； 10、 违约责任； 11、 签约时间； 12、 应当约定的其他事项。 1．3初步评价被审计单位内部控制 为了评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，在编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，了解被审计单位的内部控制的设计和运行情况。 在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的执业谨慎，充分关注内部控制的固有限制，合理利用以往的审计经验。 1．4确定重要性 在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则，考虑错报和漏报的金额和性质，初步确定会计报表层次的重要性水平，并分配到相关帐户。 在确定重要性时，应综合考虑以下主要因素，并结合审计经验，对重要性水平做出初步判断： 1、 有关法规对财务会计的要求； 2、 被审计单位的经营规模及业务性质； 3、 内部控制与审计风险的评估结果； 4、 会计报表各项目的性质及其相互关系； 5、 会计报表各项目的金额及其波动幅度。 1．5分析审计风险 为了防止会计报表存在重大错报或漏报，而经审计后发表不当审计意见的可能性，要综合分析和控制审计风险。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。在执业过程中合理运用专业判断，评估固有风险，对各重要帐户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险做出初步评估，并对拟信赖的内部控制实施符合性测试程序，以评估控制风险。固有风险和控制风险的水平越高，就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。如经实施有关审计程序，仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或拒绝表示意见。 1．6编制审计计划 为了完成会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前应编制审计计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 总体审计计划是对预期范围和实施方式所作的规划，其基本内容应当包括： 1、 被审计单位的基本情况； 2、 审计目的、审计范围和审计策略； 3、 重要会计问题及重点审计领域； 4、 审计工作进度及时间、费用预算； 5、 审计小组组成及人员分工； 6、 审计重要性的确定及审计风险的评估； 7、 对专家、内部审计人员及其他注册会计师工作的利用； 8、 其他有关内容。 为了实施总体审计计划，应制定具体审计计划，对审计程序的性质、时间和范围作详细规划与说明。具体审计计划以审计程序表代替，其具体内容应包括： 1、 审计目标； 2、 审计程序； 3、 执行人及执行时间； 4、 审计工作底稿的索引号； 5、 其他有关内容。 在审计计划阶段，审计人员应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位的业务情况，识别潜在的风险领域，帮助确定审计程序的性质、时间和范围。 二、审计实施阶段 2．1符合性测试 符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。 内部控制制度的测试一般应按照业务循环采用审计抽样的方法进行，并且只应对那些有助于防止或发现和纠正会计报表认定产生重大错报或漏报的控制执行测试。 2．2实质性测试 审计实施阶段的主要工作是对会计报表项目的金额进行实质性测试。实质性测试，是在复核性测试的基础上，运用检查、监督、观察、查询及函询、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表各项目的金额进行证实性测试，目的是审定其数额是否可以确认。 工作底稿应统一使用审计标识、审计工作底稿编号及审计工作底稿目录。 审计的函证及抽查量重点领域不低于总金额的50%。 2．3复核工作底稿（一级） 项目经理要对下属审计人员形成的审计底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。项目经理为审计工作底稿的一级复核（详细复核），应在审计实施阶段现场进行。复核的基本内容： １、工作底稿各要素是否齐全； ２、工作底稿使用的审计标识是否规范和前后一致； ３、审计工作是否按