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练习题 一、A公司采用“应收账款余额百分比”法核算坏账损失，坏账准备的提取比率为5 ℅0 。有关资料如下： ⑴ 2002年12月1日应收账款期初余额为125万元，坏账准备贷方余额为0.625万元； ⑵ 12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.8万元，未收款； ⑶ 12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品； ⑷ 12月26日发生坏账损失2万元； ⑸ 12月28日收回前期已确认的坏账1万元，存入银行； ⑹ 2002年计提坏账准备。 要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录（金额单位用万元表示）。 一、解： ⑴ 12月5日销售商品时： 借：应收账款 128.7 贷：主营业务收入 110 应交税费—应交增值税（销项税额）18.7 借：主营业务成本 88 贷：库存商品 88 ⑵ 12月25日收到B公司退回的商品时： 借：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税 （销项税额） 1.7 贷：应收账款 11.7 借：库存商品 8 贷：主营业务成本 8 ⑶ 12月26日发生坏账时： 借：坏账准备 2 贷：应收账款 2 ⑷ 12月28日发生坏账回收时： 借：应收账款 1 贷：坏账准备 1 借：银行存款 1 贷：应收账款 1 ⑸ 2002年计提坏账准备： 2002年12月31日应收账款余额= 125+128.7-11.7-2+1-1=240万元 计提坏账准备前“坏账准备”账户余额 = +0.625-2+1= -0.375万元 2002年坏账准备计提数 =240×50/00+0.375=1.575万元 借：资产减值损失 1.575 贷：坏账准备 1.575 二、某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2000年4月份有关资料如下； ⑴ “原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。 ⑵ 4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。 ⑶ 4月5日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 ⑷ 4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库存时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 ⑸ 4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 二、⑴ 4月5日收到材料时： 借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10600 ⑵ 4月15日从外地购入材料时： 借：材料采购 59000 应交税费-应交增值税（进项税额） 10030 贷：银行存款 69030 ⑶ 4月20日收到4月25日购入的材料时： 借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600 ⑷ 4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录 材料成本差异率 = （-500+600-600）÷(40000 + 10000 + 59600)= -0.4562% 发出材料应负担的材料成本差异 = 7000 ×（-0.4562%）= -319.34元 借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：生产成本