第四周审计的重要性和局限性选读.ppt

内部控制的重要性和局限性 内部控制的重要性与局限性 第四组 主讲人舒靖丹 李梦菲 黄启操 张晓珂 李梦旭 闻玲 朱锦洁 内部控制的重要性 哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈你们看不见我 你们好 部控制的重要性，主要表现在内部控制的作用上，即指内部控制在实际工作中对企业组织经济活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。 内 内部控制的重要性 内部控制的重要性 1、内部控制对被审计单位及其管理层的重要性。 2、内部控制对审计机构及其审计人员的重要性。 内部控制的重要性 内部控制对被审计单位及其管理层的重要性 （1）保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻执行。 （2）保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实。 （3）保证会计资料的真实性和正确性 （4）保证财务活动的合法性和有效性。 （5）维护财产物资的安全性和完整性。 （6）保证各项经营活动的正常。 1998年1月，香港经济乃至整个亚洲的经济还在金融风暴的波涛中飘摇之时，一代华资大亨——香港上市公司“百富勤投资”被强制清盘，这一事件及其对本来已经相当脆弱的香港经济的冲击，至今仍令人扼腕叹息。 香港特区政府公布的关于百富勤投资集团有限公司及百富勤投资集团有限公司及百富勤定息债券公司倒闭的独立调查报告指出，导致百富勤倒闭的主要原因是公司在报告及会计程序、风险管理和内部审计的基础系统均不足。报告指出，这反映出公司在管理上的漏洞，以及过于注重招揽生意、忽略公司内部监控的问题。 香港百富勤破产案 百富勤案例 百富勤作为一家东方文化环境中成长起来的投资银行，在相当的程度上带有家长式的色彩，对于主要决策人员缺乏基本的制约；反观中国内地的许多公司，公司的总经理何尝不是这样的“家长式国王”，连最基本的制衡也无从谈起。而其内部控制体系也也远远没有有效运行。百富勤在不到10年的时间里一跃成为香港特区投资银行界的翘楚，但随着规模的扩张，风险防范和控制能力却没有能够相应提高。百富勤的业务涉及多个领域，如果有一套健全的内部控制体系并得到有效的运行，那么就可以及时堵塞管控过程中的漏洞，但百富勤并没有这么做，管理模式并没有实现由“家长制”到现代企业制度的科学管理方式的转变，以致最后难逃失败的命运。 香港百富勤破产案 百富勤案例 作为曾经辉煌的全国三大证券公司之一，华夏证券股份有限公司（以下简称为华夏证券公司）以其16年短暂生命，在本轮国际金融危机的前夜，走完了风烛残年。 华夏证券公司于1992年10月成立，注册资本为27亿元，由中国工行、农行、中行、建行、人保五家金融机构作为主要发起人，联合其他41家大型企业共同组建。之后公司迅猛发展，曾一度拥有91家营业部和24家证券服务部，并成为第一家全国交易联网券商。与此同时，公司尚未健全的内部控制却屡遭认为破坏。这一方面导致了挪用客户保证金、违规回购国债、账外经营和投资、违规自营和坐庄、账目作假和不清等内部风险的时常发生；另一方面使公司丧失了应对银行提前收贷、融资成本高涨、实业投资损失、证券市场低迷等外部风险的抵御能力。而主管部门在对其拯救中未能对症施治，内乱外患之下，公司逐渐走向衰亡。 华夏证券公司的衰亡 华夏证券公司 计机构及其审计人员同样需要关注、重视、了解与评价内部控制，因为内部控制与审计机构及审计人员，被审计单位及其管理层各自的工作目标都是密切相关的。 审 内部控制对审计机构及其审计人员的重要性 内部控制的重要性 （1）有利于审计机构及其审计人员设计恰当的审计程序，编制合理的审计计划，利用合适的内部审计以提高审计工作效率。 （2）有利于审计机构及其审计人员确定对审计计划和审计程序的执行和实施程度，以保证审计测试质量。 （3）有利于审计机构及其审计人员均衡审计工作，保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，以降低审计风险至可接受的水平。 内部控制对审计机构及其审计人员的重要性 内部控制的重要性 内部控制的局限性 内部控制的局限性 内部控制的局限性 内部控制的局限性 成本小于利益，是任何企业在从事经营活动时都应遵循的原则，被审计单位管理层设计和运行其内部控制也不例外。 若单纯从内部控制角度分析，控制环节和控制措施越严密，控制的效果就越好，但是控制环节和控制措施越严密，相应的控制成本就越高，同时也会影响企业经营活动的效率。 被审计单位管理层在设计和运行内部控制时，自然要权衡控制成本与控制效率、控制效果。当实施对某项业务的成本大于其控制的效率与效果时，就不会设置相应的控制环节或控制措施，这样某些错误或舞弊的发