第7章会计账簿.ppt

Accounting principle 主讲：黄占银（高级会计师） Email： hzy0112@nxu.edu.cn 第七章 会计账簿 本章讲述的主要内容： 会计账簿的概念和种类 会计账簿的内容、启用与登记规则 会计账簿的格式与登记方法 对账 错账更正方法 结账 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿的概念和种类 本节讲述主要内容： 会计账簿的概念 会计账簿与账户的关系 会计账簿的分类 会计账簿设置的原则 第一节 会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、序时、分类的记录各项经济业务的簿籍。 它是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与财务报表的中间环节。 通过账簿的设置与登记，用以记载储存会计信息；分类汇总会计信息；检查校正会计信息；编报输出会计信息。 第一节 会计账簿的概念和种类 二、会计账簿与账户的关系 账户存在于账簿之中，账户是在账簿中按规定的会计科目开设的，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式与内容的关系。 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈠会计账簿按用途分类 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈠会计账簿按用途分类 1．序时账簿 又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 按其记录的经济内容不同又分为特种日记账和普通日记账两种。 特种日记账是指专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈠会计账簿按用途分类 1．序时账簿 普通日记账是指用来登记全部经济业务的序时账簿。即对每日发生的所有经济业务，按照发生时间的先后顺序，逐项在会计账簿中确定会计分录，因此，又称为叫“分录日记账”或“原始分类簿”。 设置普通日记账的单位，通常不再编制记账凭证，以免重复。 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈠会计账簿按用途分类 1．序时账簿 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈠会计账簿按用途分类 2．分类账簿 又称分类账。是指对全部经济业务按照账户进行分类登记的账簿。 按其登记内容的范围的提供信息的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿又称总账，是指按照总分类账户分类登记经济业务的账簿。 明细分类账簿又称明细账，是指按照明细分类账户分类登记经济业务的账簿。 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈠会计账簿按用途分类 2．分类账簿 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈠会计账簿按用途分类 3．备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “经营租赁方式租入固定资产登记簿” 、“商业汇票贴现登记簿”等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。与其他账户相比，没有固定格式。 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈡会计账簿按外表形式分类 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈡会计账簿按外表形式分类 1. 订本式账簿 订本式账簿又称订本账,是指在未启用之前就把许多账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。 采用订本账，既可以避免账页散失,也可防止抽换账页。缺点是往往出现预留账页与实际需要量不一致，造成预留不足或预留过多；同一时间只能由一人登账，不便于分工记账。 订本账主要适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈡会计账簿按外表形式分类 2. 活页式账簿 活页式账簿又称活页账，是指在账簿登记完毕之前，账页不装订在一起，而是根据核算的需要，随时增减账页的一种会计账簿。 采用活页账，便于多人同时分工记账，但缺点是账页容易散失和被抽换，使用时必须将账页装置在账夹内，登记完毕后再予以装订并加具封面。 活页账通常适用于各种明细分类账簿。 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈡会计账簿按外表形式分类 3. 卡片式账簿 卡片式账簿又称卡片账，是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。 根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。 卡片账通常适用于固定资产明细账。 第一节 会计账簿的概念和种类 三、会计账簿的种类 ㈢会计账簿按账页格式分类 第一节 会计账簿的概念和种类 第一节 会计账簿的概念和种类 第一节 会计账簿的概