企业所得税研发费加计扣除政策培训.ppt

研究开发费用税前加计扣除 谢谢！ 统一与财政部文件、高新认定办法中研发费用归集的标准，减少与纳税人和外部审计的争议，同时规避基层税务机关的执法风险。 企业所得税研发费加计扣除政策培训 北京市地税局企业所得税处 2014年 政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 第（一）项规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 《实施条例》第九十五条规定，企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发【2008】116号） 《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税【2013】70号） 文件依据 研究开发费用税前加计扣除 对象：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 概念：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 范围：企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。 研究开发费用税前加计扣除 财税[2009]31号规定，“在文化产业支撑技术等领域内，文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除”。 政策执行期限：2013年 国科发高〔2013〕595号规定，在中关村率先研究制定“文化产业支撑技术等领域”的具体范围，开展文化与科技融合的高新技术企业认定试点工作，大力推进文化创意产业发展。 研发费用归集内容 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者北京市人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。 研究开发费用税前加计扣除 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （七）勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。 （八）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。 研究开发费用税前加计扣除 研究开发费用税前加计扣除 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号） 《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企【2007】194号） 研究开发费用税前加计扣除 三类研发费用归集范围的区别 研究开发费用税前加计扣除 三点建议： 一是研发项目可加计扣除的范围是否可依照财政部等部委文件进行归集。 统一与财政部文件、高新认定办法中研发费用归集的标准，减少与纳税人和外部审计的争议，同时规避基层税务机关的执法风险。 二是如果统一归集标准存在困难，建议进一步扩大归集范围，鼓励企业加大研发力度。 将专门用于研发活动的会议费、差旅费、外聘研发人员的劳务费，专门用于研发活动的建筑物折旧费用，专利申请维护费、注册费、代理费，产品试制检测费纳入可以加计扣除范围。 三是建议对研发费用加计扣除政策中研发费用归集范围的八项内容做出进一步细化的解释，便于基层执行，使符合条件的企业能更好地享受国家税收优惠政策。 如明确燃料和动力费用的分摊标准，细化研发成果的论证、评审、验收费用的具体内容，明确资本化研发费用形成无形资产摊销加计扣除的管理措施。 研究开发费用税前加计扣除 管理 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 研究开发费用税前加计扣除 管理 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行