会计事务处理程序.doc

會計事務處理程序 一般會計處理程序 總行、分行會計處理 總行及各營業單位，應就其主管業務之範圍，各為獨立之會計。依法令規定應獨立之會計處理者，依其業務別為獨立會計。 總行及各營業單位之往來帳項，除以聯行往來或內部往來聯繫外，不設統制之會計記錄。聯行及內部往來款項應計算往來息，其辦法另定之。 資本列總行帳，依法需獨立會計處理之各部或轉供營業單位之資本者，應由總行以資本科目撥出；在各該或營業單位，以資本科目撥入。 聯行往來帳項係指總行與各營業單位或各營業單位間相互之往來帳項。 聯行往來帳項應填製聯行往來報告書，經主管人員核准後寄送對方行，或透過機器處理通知對方行。 聯行往來帳項，於年度決算時，不得有未達帳項。 聯行往來帳未達帳項之管理，由總行辦理，各單位接到未達帳目之查詢單時，應即查覆。 內部往來帳項係指會計獨立之部門間相互往來帳項。 內部往來得不另設明細帳，憑科目日結單逕行記入總分類帳。 月、結、決算處理 一、共同事項處理 總行及各營業單位每月應計算損益一次，以月之末日為月算日。各項損益之計算，自月之一日起，至月之末日止。各種應為整理之事項，均應依照規定為整理紀錄。 各項存款、放款、透支等科目之應付或應收利息，每月應將本月份應付或應收利息計出後，以「利息費用」與「應付利息」或「應收利息」與「利息收入」科目轉帳。 凡各項存款在月中，其已計提之應付利息餘額不敷支付利息時，其不敷之數額應以「利息費用」科目處理。凡各項放款在月中，其實收利息超過已計提之應收利息時，其超過之數額應以「利息收入」科目處理。 各項業務發生之預收利息或預付利息，每月應計出屬於本月份之應收或應付利息，分別以「預收利息」與「利息收入」或「利息費用」與「預付利息」科目轉帳。 預收各項收入或預付各項費用，應以「預收收入」或「預付費用」科目整理，不得直接以損益類科目整理。每月終應計出該月份預收預付之已實現或已耗數額，分別與損益相當科目轉帳。 各項應收未收收益或應付未付費用，於每月月終，應計出該月份應收未收、應付未付之數額，分別以損益類相當科目與「應收收益」或「應付費用」、「其他應付款」科目轉帳。 聯行往來利息，以「聯行往來」與「內部損益－聯行損益」或「內部損益－聯行損益」與「聯行往來」科目轉帳。 兌換損益之認列，平時以實現為原則，惟於辦理月算、結算及決算時，外幣資產及負債以該日中央銀行外幣結帳價格或市場匯價換算新台幣金額，其與原帳載金額間之差額，屬兌換損益，應列為當期損益。但在國外轉投資事業及在國外分支機構之外幣財務報表按歷史匯率換算本國貨幣財務報表產生之兌換差額，因不擬於可預見將來結清，故此項兌換差額，均應列入「累計換算調整數」，作為股東權益之調整項目。 土地改良物、房屋及建築、交通及運輸設備、機械設備、什項設備、租賃資產、租賃權益改良等之折舊，應於每期終了，根據規定折舊比率計算，以「折舊」與「累計折舊－土地改良物」、「累計折舊－房屋及建築」、「累計折舊－交通及運輸設備」、「累計折舊－機械設備」、「累計折舊－什項設備」、「累計折舊－租賃資產」及「累計折舊－租賃權益改良」科目轉帳。 各項遞延資產及無形資產之攤銷，應於每期終了，根據規定之攤銷比率計算，以「電腦軟體」及「其他遞延資產」等科目與「攤銷」科目轉帳。 資產除商譽外，應於定期評估是否減損，根據減損測試，以「固定資產減損損失」(或其他相關科目)與「累計減損－土地改良物」、「累計減損－房屋及建築」、「累計減損－交通及運輸設備」、「累計減損－機器設備」、「累計減損－什項設備」、「累計減損－租賃權益改良」、「累計減損－電腦軟體」科目轉帳。商譽應於年度終了時，評估是否減損，根據減損測試，以「其他資產減損損失」(或其他相關科目)及「商譽」科目轉帳，並不得迴轉。 若可回收金額未低於其帳面價值，則不得降低帳面價值；但減損損失金額大於帳面價值時，不得將其認列為負債。當企業所估計之資產減損損失金額大於其帳面價值時，不得將其認列為負債。但其他財務會計準則公報(含解釋)另有規定時，應依其規定。 根據各項放款、透支、貼現、買匯、應收帳款、催收款項等資產之餘額，按其性質分類，依照規定計提備抵呆帳，以「呆帳」與「備抵呆帳」列帳。根據應收承兌票款、應收信用狀款及應收保證款項等資產，依照規定計提保證責任準備，以「」與「保證責任準備」列帳。 員工之退休金，依照法令及相關規定於每月或每期終了統籌計提。 二、月算 各項資產科目，應於辦理月結算前詳細檢查整理： 各項放款、透支、貼現、進口押匯等，如已逾期，應儘速催促清償。 各項應收、預付、暫付等科目，如能確定科目轉帳者，應即轉清，如能收回者，應即收回歸墊。 買入匯款、出口押匯及未收代收款等，如有超逾普通郵程所需時日尚未轉帳者，應向代理行查詢，並與有關人員接洽整理。 其他資產，應詳細檢查內容，加以