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资产岗位 4.1制作人：李玲、冯智慧 4.2制作人：李鑫、全慧 4.3制作人：李美玲、陈芝 4.4制作人：刘欢、张丽 4.1固定资产增加的核算 1）外购固定资产 应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。 购入不需要安装的设备 借：固定资产 贷：银行存款 购入需要安装（自制的）固定资产 （1）当固定资产达到预定可使用状态前发生各种支出时： 借：在建工程 贷：银行存款（或库存现金等） 应交税费-应交增值税（进） （2）当固定资产达到预定可使用状态后： 借：固定资产 贷：在建工程 2、自行建造固定资产 自营方式： 购入工程物资时：借：工程物资 贷：银行存款 应用工程物资时：借：在建工程 贷：工程物资 发放其他费用时：借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 工程完工交付使用时：借：固定资产 贷：在建工程 4.3固定资产的减值 1、含义：可回收金额低于其账面价值 2、固定资产减值的核算： 发生时： 借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 3、计提生产线减值准备 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 ； 4.4固定资产的处置 （1）反映固定资产的减少 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）反映发生的变价收入 借：银行存款（原材料） 贷：固定资产的清理 （3）反映发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款等 （4）计算出应交的营业税时 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 （5）结转净损益 将固定资产清理的借方减贷方，净收益时: 借：固定资产清理 贷：营业外收入 净损失时，借：营业外支出 固定资产清理 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4.2.1计提固定资产折旧的核算 （1）固定资产折旧实质 折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计提折旧额进行的系统分摊。 （2）固定资产折旧范围 除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧 1.已提足折旧仍继续使用的固定资产 2.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地 [业务设计]2012年7月31日，重庆涪陵东升铝厂计提固定资产折旧，其中房屋建筑物采用直线法计提折旧。该固定资产卡片上注名房屋类固定资产的预计使用年限分别为：办公楼40年，厂房30年，仓库20年；预计净残值率分别为：办公楼4%、厂房5%、仓库3%。本月计提固定资产原价增减变化情况如下表: 房屋名称 期初余额 本月增加 本月减少 月末余额 办公楼 3000000 0 400000 2600000 厂房 6000000 1000000 0 7000000 仓库 800000 0 0 800000 房屋类合计 8800000 1000000 400000其中：办公楼年折旧额=3000000*（1—4%）/40=72000元 厂房年折旧额=6000000*（1—5%）/30=190000元 仓库年折旧额=8000000*（1—3%）/20=38800元 会计分录如下： 借：制造费用—折旧费 15833.33 管理费用—折旧费 9233.33 贷：累计折旧—厂房 15833.33 —办公楼 6000 —仓库 3233.33 4.2