生产企业出口退税业务培训出口退税科陈国斌.ppt

生产企业出口退税基础培训 生产企业 出口退税业务培训 出口退税科 陈国斌 第一节：出口退税的基础知识 出口退（免）税概念 出口货物退（免）税，一般是指，对报关出口的应税货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。 我国现行的《出口货物退（免）税管理办法》（试行）规定： “出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征增值税和消费税。” （国税发【2005】第051号.doc） 对出口、报关离境的理解 境是指关境 报关离境包括： 直接出口国外，包括港、澳、台 出口到国内特殊监管区域，例如：出口加工区、物流园区、综合保税区 退税税种 增值税 消费税 出口退税方法 增值税 1、免退税 （外贸企业） 2、免抵退税（生产企业、修理修配、中标机电产品） 3、免税 （来料加工、小规模企业、 自产农产品、古旧图书、简易征税货物） 出口退税方法 消费税 免税（生产企业） 退税（外贸企业、试点生产企业收购出口、生产企业委托加工收回货物出口） 出口货物的退税率 退税率：是出口货物的实际退税额与退税计 税依据的比例。 增值税退税率：根据国家公布的商品代码库 消费税退税率：实际征税率 退税贸易方式 一般贸易 进料加工贸易 企业范围 退税主体，包括： 外贸企业（含分支机构） 内资生产企业（有权和无权委托） 外商投资企业 特定退税企业（对外承包、修理修配、外轮供应、境外投资、中标机电产品、境外带料、援外出口、免税店等） 基本条件 1、增值税、消费税征税货物 2、必须报关离境出口 3、必须在财务上作销售处理 4、必须已收汇核销 (外汇未核销的，可以先行申报退税、年度外汇核销清算) 出口免税货物 按税法规定部分出口货物实行免税不予办理退税。主要包括以下几个方面： 1、来料加工复出口的货物； 2、避孕药品和用具、古旧图书； 3、有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税 出口卷烟计划内的卷烟； 4、军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物； 5、小规模纳税人自营或委托出口的货物; 6、国家规定的其它免税货物。如：农业生产者销售的自产农业产品等。 7、软件产品出口。含金产品等。  不予退（免）税的出口货物 对一些已征收了增值税、消费税的出口货物，考虑到国家宏观调控的需要，不予退还或免征增值税、消费税，主要有： 1、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香等（进料加工复出口除外）； 2、援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）； 3、有出口卷烟经营权的企业出口国家免税出口卷烟计划外的卷烟； 4、生产企业（包括外商投资企业）自营或委托出口的国家规定范围外的非自产货物； 5、为限制“两高一资”类产品出口，国家陆续出台政策，取消了此类产品的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策； 6、?其它不予退（免）税的出口货物。 外购视同自产产品 一、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同， 且使用本企业注册商标的产品。 二、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品。 三、收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品。 四、委托加工收回的产品。 国税发【2000】第165号.doc 国税发【2002】第152号.doc 国税函【2002】第1170号.doc 国税函【2006】148号.doc “免、抵、退”税管理办法的内容  生产企业免抵退税计算 免抵退税＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税抵减额 免抵退税抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 ●如当期增值税期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 ●如当期增值税期末留抵税额＞当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期免抵退税额 ●如当期增值税无期末免抵税额，则： 当期应退税额＝0 信息数据传输流程图 第二节：出口退税若干政策 新发生出口业务的生产企业和小型生产企业的规定 退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理