第六章企业所得税.ppt

五、投资资产的税务处理 投资资产是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 1.投资资产的计税基础（投资资产成本的确认） （1）现金方式取得的投资资产：购买价款 （2）非现金方式取得的投资资产：公允价值+相关税费 2.投资资产成本的扣除★★★ （1）对外投资期间：不得扣除投资资产成本 （2）转让、处置投资资产时：准予扣除投资资产成本 六、存货的税务处理 存货是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 1.存货的计税基础（存货成本的确认） （1）现金方式取得的存货：买价+相关税费 （2）非现金方式取得的存货：公允价值+相关税费 （3）生产性生物资产收获的农产品：料、工、费 2.存货成本的计算方法：3选1 （1）先进先出法； （2）加权平均法； （3）个别计价法。 计价方法一经选用，不得随意变更！ 第六节： 企业所得税的计算 企业所得税计算思路： ■先计算其他各税，后计算企业所得税； ■先计算利润总额，后分项纳税调整； ■先计算抵免税额，后计算应纳税额。 本节要点 ■查账征收所得税的计算；★★★ ■核定征收所得税的计算； ■抵免所得税的计算；★★★ ■非居民企业所得税的计算； ■预缴及汇算清缴所得税的计算。 一、查账征收所得税的计算★★★ 适用于账簿健全、核算准确的企业