第08章 编制报表前的准备工作.pptVIP

3、如果财产清查发生在结转利润之前，则根据财产清查处理结果后的损益类账户余额结转本年损益；如果财产清查发生在结转利润之后，除进行财产清查结果的会计处理以外，还应将财产清查涉及的损益类账户结清，即将其转入“利润分配”科目，并相应地调整所得税。 例10-结转利润之后 所得税费用 所得税费用 管理费用 利润分配 营业外支出 应交税金 营业外收入 （三）货币资金清查结果的账务处理 银行存款的清查 银行存款的清查，与实物、现金的清查方法不同，它是采用与开户银行核对账目的方法进行的。 现金清查 现金清查结果的账务处理和存货类似，都是采用实地盘点的方法，先确认库存现金数，再与现金日记账相核对。 库存现金清查：填写“库存现金盘点报告表” 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 实存金额 账存金额 实存与账存对比 备 注 盘 盈 盘 亏 盘点人签章 出纳员签章 ★库存现金盘点报告表——重要的原始凭证 盘点确定的实存数 库存现金日记账的余额 实存金额多于账存金额 实存金额少于账存金额 1、银行存款的清查 核对账目 未达账项 （1）核对账目 总帐 日记帐 帐帐核对 不符 错帐更正 核对 不符 银行存款余额调整表 银行对帐单 （2）清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。 （1）清查方法：与银行“对账单”核对 银行 对账单 余 额 银行存款日记账 账 面 余 额 ★“吸收存款”账户记录 核对 银行存款余额调节表 200×年6月31日 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 112 000 20 000 16 000 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 148 000 4 000 36 000 调整后存款余额 116 000 调整后存款余额 116 000 （2）未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况： 企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。 企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到开户银行。 银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。 银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业 （2）未达账项 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 企业 银行 银行存款 吸收存款(对账单) ××× 委托银行向客户收款 客户 银行 销售产品 【例】 ★ 尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项 收回款项并已入账 收款通知 (送企业) 未达账项的四种情况： 银行存款日记账 月初余额 500 000 （略） 9-1 45 000 9-2 300 000 （略） 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 245 000 吸收存款（对账单） （略） 月初余额 500 000 9-4 8 000 9-3 25 000 （略） 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 517 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 企业 银行 “银行存款余额调节表”的编制方法 （见下页图示） 银行存款日记账 月初余额 500 000 （略） 9-1 45 000 9-2 300 000 （略） 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 245 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 企业 银行 吸收存款（对账单） （略） 月初余额 500 000 9-4 8 000 9-3