第11章 财务报表.pptVIP

[例]某企业2006年12月31日，利润表相关科目发生额如下，请计算该企业该年度的利润表中应填列的营业利润、利润总额和净利润。 科 目 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 630 000 150 000 780 000 60 000 50 000 170 000 50 000 450 000 40 000 171 600 1 990 000 500 000 850 000 100 000 单位：元 营业利润 ＝1 990 000+500 000-630 000-150 000 -780 000-60 000-50 000-450 000+850 000 ＝1 000 000(元) 利润总额 =1 000 000+100 000-40 000=1 060 000(元) 净利润 =1 060 000-171 600=888 400(元) 第四节 现金流量表 引导案例 普瑞姆汽车旅馆的现金流量问题症结何在? 这是怎么回事？ 破产能够预测吗？ 2006年普瑞姆汽车旅馆报告净利润$7 700万,占收入的18%,比前年几乎高15%。2007年9月份普瑞姆汽车旅馆以宣告破产。 普瑞姆汽车旅馆的问题在于现金流入不足。 2006年营业活动的现金流出$ 1 500万，现金流入$800万，而当年的利润是$7 700万。 像普瑞姆汽车旅馆这样的公司怎么能够一方面获利很丰而另一方面现金大量流出呢？公司可能销售很好但无法收回账款，可能囤积大量卖不出去的存货，可能用现金偿还大量流动负债。这些都造成现金大量流出。 一、 现金流量表概述 （一）定义 是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 （二）现金流量表的作用 P370 二、现金流量表的编制基础 （一）“现金”的含义 1.现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 2.现金等价物 期限短（3个月内） 流动性强 容易变现（已知金额） 风险小 注意： 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物； 企业从银行提取现金、现金与现金等价物之间的转换，是企业现金存放形式的改变,不构成现金流量。 （二）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 （Ｐ371） 经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。 偿付应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。 三、现金流量表的格式 （一）主表 采用报告式，分类反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一时期现金及现金等价物的净增加额。 （二）附注 1.补充资料 将净利润调节为经营活动的现金流量 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 现金及现金等价物净变动情况 2.披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息 3.披露现金和现金等价物的其他有关信息 [例]甲企业销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 800 000元，增值税销项税额为476 000元，以银行存款收讫。应收票据期初余额为270 000元，期末余额为60 000元；应收账款期初余额为1 000 000元，期末余额为400 000元；另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30 000元，货款已通过银行转帐支付。 本期销售商品、提供劳务收到的现金是多少？ 本期销售商品收到的现金 3 276 000 加：本期收到前期的应收票据 210 000 （270 000-60 000） 本期收到前期的应收账款 600 000 （1 000 000-400 000） 减：本期因销售退回支付的现金 30 000 本期销售商品、提供劳务收到的现金 4 056 000 [例]甲企业本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150 000元，增值税进项税额为25 500元，款项已通过