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“营改增”政策分析与前期准备 主要内容 一、营业税与增值税的主要区别（重点一：增值税设计基本原理） 二、“营改增”进展情况 三、进一步推进“营改增”的政策与效应分析（重点二：试点总体方案解读） 四、“营改增”前期准备（重点三） 一、营业税与增值税的主要区别 （一）营业税与增值税的主要区别 （二）营业税与增值税设计原理比较（重点一）（以汽车产业链为例，假定税率均为10%） 纯理论分析 商品（服务）价值= C+V+M=?不变资本+可变资本+剩余价值 营业税：对C+V+M征税 增值税：对V+M征税 企业所得税：对M征税 二、 “营改增”进展情况 2012年1月1日至今“营改增”进展情况如下： 1、试点内容：交通运输业和部分现代服务业。 （1）交通运输业：陆路、水路、航空、铁路和管道运输服务。 （2）部分现代服务业：研发和技术服务；信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；有形动产租赁；鉴证咨询服务。 （3）邮政业 。 其中我省的改革时间是：交通运输业与部分现代服务业是2012年11月；广播影视服务业是2013年8月；邮政业与铁路运输是2014年1月；电信业是2014年6月。 2、试点地区：从上海推向全国。 3、试点税率 一般纳税人税率： （1）有形动产租赁服务，税率为17%。 （2）交通运输业服务和邮政业 ，税率为11%。 （3）现代服务业税率为6%。 （4）国际运输服务、向境外单位提供的研发和设计服务税率为零。 小规模纳税人征收率：3%。 三、 进一步推进“营改增”的政策与效应分析 （一）“营改增”现有主要政策依据 1、依据一： 《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则。 《?增值税专用发票使用规定》。 2、依据二：《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要 》（ 2011年03月16日 ） 《纲要》提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收 ”。 按照这一要求，2012年1月1日启动了“营改增”试点改革。 3、依据三：《营业税改征增值税试点方案 》（2011年11月16日 ） （重点二） （1）试点行业。先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。 （2）税率。新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。 （3）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 （4）计税依据。原则上为发生应税交易取得的全部收入。 4、依据四：《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（2013年11月12日 ） 《决定》提出“推进增值税改革，适当简化税率”。 5、依据五：国家发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见 》（国发〔2015〕26号）（2015年5月8日） 《意见》提出“力争全面完成营改增，将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域 ”。 （二）“营改增”的政策效应 完善税制，消除重复征税。 促进专业分工与产业升级。 降低企业税负，财政收入短期会减少。 国家税务总局统计数据显示，“营改增”试点全国减税规模： 2012年426亿元。 2013年1400多亿元。 2014年1918亿元。 三年合计3700多亿元。 四、“营改增”前期准备（重点三） （一）地方政府财政前期准备 1、“营改增”后税收收入依然全归地方财政，但收入可能短期会减少，必须有所准备。 2、以“营改增”为契机，采取必要措施促进当地建筑、房地产业、金融业和生活服务业平稳健康发展，做大税基、培育税源。 （二）税务机关前期准备 （1）加强宣传。就建筑、房地产业、金融业和生活服务业“营改增”的出台背景、有关税收政策等做好宣传和答疑解惑工作。 （2）预测影响，规避风险。对当地建筑、房地产业、金融业和生活服务业调查统计，测算“营改增”对建筑、房地产业、金融业和生活服务业经营影响以及减税规模影响。 （3）清理欠税。走访建筑、房地产业、金融业和生活服务业，摸清底数，督促企业及时申报缴纳营业税，加大稽查力度，清理欠税，确保“营改增”之前无欠缴。 （三）企业前期准备 1、认清形势，态度积极 “营改增”正沿着既定目标稳定推进。 全面完成“营改增”是“十二五”时期税收改革的重要任务之一。 预则立，态度影响成败。 2、抓住机遇，调整优化经营管理模式，适配“全面增值税时代” 简易、粗放、传统的经营管理模式已不适应时代要求。 “全面增值税时代”要求精细、专业、现代的经营管理模式，这是由增值税征管机制决定的。 例如： 很多建筑工程都是层层转包的