消费税.ppt

消 费 税 ②纳税义务人 ④征税环节 ⑤计税依据 ⑥应纳税额的一般计算 ①消费税概述 ⑦申报与缴纳 ⑧回顾 ③税目税率 消费税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口 应税应税消费品的单位和个人，就其销售额或销 售数量，在特定环节征收的一种税。 简单的说 消费税就是对特定的消费品和消费行为征收的 一种税。 消费税的特点 1.征税项目具有选择性 2. 征收环节的单一性 3. 征收方法具有多样性 4. 税收调节具有特殊性 5. 消费税具有转嫁性 消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口 本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务 院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位 和个人，为消费税的纳税人 。 消费税的纳税人 1、在我国境内从事生产应税消费品的单位和个人 2、在我国境内从事委托加工应税消费品的单位和个人 3、在我国境内从事进口应税消费品的单位和个人 4、在我国境内销售国务院确定的应税消费品的单位和个人 消费税的纳税人 需要注意的是：消费税条例中未明确规定有代扣代缴义务人， 但是在委托加工应税消费品中实际存在代扣代缴消费税的规定。 具体规定有： （1）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交 货时代收代缴税款。 （2）委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后向其机构所在地或者居 住地主管税务机关申报纳税。 消费税的税目与税率 现行的消费税税目共有14个，具体征税范围如下: 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及烟火、成品油、 汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、 实木地板。 消费税的税目与税率 税率形式——比例税率、定额税率 1.比例税率：12档——1%～56 如烟、白酒、化妆品、鞭炮、烟火、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、 摩托车、小汽车 2.定额税率：8档——0.1元~250元 如啤酒、黄酒、成品油 3.复合税率 消费税的税目与税率 消费税税目税率表 调整后烟的消费税税率（财税【2009】84号） 消费税的税目与税率 思考 饮料酒以何种税率缴纳消费税？？ 目前成品油以何种税率缴纳消费税？? 消费税的征税环节 消费税的四个纳税环节： 1.生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税； 2.自产应税消费品用于其他方面的，于移送使用环 节纳税； 3.委托加工的应税消费品为受托方向委托方交货 时代收代缴（受托方为个人的除外）； 4.进口的应税消费品为报关进口环节。 特殊：烟——批发环节 消费税的征税环节 销售环节 在确定销售行为时必须依据有偿性原则，即确定销售行为是否成立，主要看 其是否有偿转让应税消费品，即是否从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 下列行为不属于在销售环节纳税的行为： 1.委托加工的应税消费品收回后用于直接出售的（受托方为个人的除外）； 2.销售外购已税消费品的； 3.销售进口已税消费品的。 消费税的征税环节 移送使用环节 纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，在移送使用时，即发生了应税 行为，应当于移送使用的环节纳税。 这里的其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、 在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、 职工福利、奖励等方面。 消费税的征税环节 受托方交货、委托方提货环节 委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取 加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。受托方在向委托方交货时即发生 了应税行为，应当于受托方向委托方交货的环节纳税，并由受托方代扣代缴消费 税。 对纳税人委托个人加工的应税消费品，一律于委托方收回后缴纳消费税。 消费税的征税环节 进口环节 应税消费品在报关进入中华人民共和国境内后，即发生应税行为，应当于应税消 费品报关进口环节纳税。 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的纳税环节在应税消费品的零售环节。 消费税的计税依据 一、销售额 二、销售数量 三、组成计税价格 四、核定计税价格 消费税的计税依据 一、销售额 1 、基本规定 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不 包括应向购货方收取的增值税税款。 如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者