营改增纳税申报表填写培训.ppt

第一部分 纳税申报资料 纳税申报其他资料 1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存 根联。 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票 （含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税 专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及 其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。 6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价 款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 7.主管税务机关规定的其他资料。 公告规定，纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单 列市国家税务局确定。 增值税预缴税款表 公告规定，纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开 发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在 地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预 缴税款表》。 第二部分 一般纳税人申报表 全面实施营改增后，一般纳税人纳税申报资料调整为了1 主表 8 附表，在填写的整体难度上有所增加。需要注意的 是，自 2016 年 6 月份申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车 等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时 不需要再报送《部分产品销售统计表》。 主要变化 主要变化 表式结构未做调整，仅对表头部分的文字表述进行了调 整，即将原表中“一般货物、劳务和应税服务”、即征即退 货物、劳务和应税服务”的表述，分别改为“一般项目”、“即 征即退项目”。具体见上图： （二）《附表一》（本期销售情况明细）填写说明 1、横行介绍——第一部分：按一般计税方法计算增值税的全部征税项目填写（5种不同税率和项目）。 17%税率的货物及加工修理修配劳务； 17%税率的服务、不动产和无形资产（目前适用这档税率的只有提供有形动产租赁服务）； 13%税率【详见增值税暂行条例第二条（二）、财税[2009]9号第一条】； 11%税率（交通运输业、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权）； 6%税率（增值电信服务，金融服务，现代服务中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务业，生活服务，除土地使用权外的销售无形资产）。 （二）《附表一》（本期销售情况明细）填写说明 2、横行介绍——第二部分：按简易计税方法征税的项目填写。 6%征收率：目前已没有（注意：千万不能把一般计算方法税率为6%的销售额填到此栏） 5%征收率的货物及加工修理修配劳务：我市不涉及。 5%征收率的服不动产和无形资产：房地产老项目、转让不动产老项目、不动产经营租赁老项目（除高速公路经营企业）、劳务派遣、人力资源管理、融资租赁老合同。 4%征收率：我市也不再涉及。 3%征收率货物及加工修理修配劳务：原增值税一般纳税人适用简易征收的货物和劳务。 3%征收率的服务、不动产和无形资产：建筑清包工、甲供材料和老项目，公共交通服务，以及部分应税服务（详见36号文附件2有关事项的规定第一条第六点计税方法）。 预征率 %13a:预征率 %”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人 . 预征率 %13b、13c:适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。我市不涉及。 （二）《附表一》（本期销售情况明细）填写说明 3、横行介绍——第三部分：免抵退税 16栏：货物及加工修理修配劳务：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。 17栏：服务、不动产和无形资产：反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。 （二）《附表一》（本期销售情况明细）填写说明 3、横行介绍——第四部分：免税 18栏：货物及加工修理修配劳务：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。 19栏：服务、不动产和无形资产：反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产和无形资产和适用零税率的服务、不动产和无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。 （二）《附表一》（本期销售情况明细）填写说明 竖列介绍： 1、营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，第1-11列均填写扣除之前的征（免）税销售额，销项（应纳）税额和价税合计额。 2、第1至8列分别填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）税额。第11至14列是12年营改增之后新增加的列次，是为差额征税服务设计的。我们可以看到这四列中对应应