商业企业纳税辅导培训-江西省地方税务局.ppt

纳税辅导培训 纳税辅导培训－主题 纳税辅导培训－课程导读 一、税收基础知识－税收 一、税收基础知识－纳税人 二、纳税人的权利和义务 关于纳税人权利与义务 的公告 国家税务总局[公告2009年第1号] 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县市地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 横峰县地方税务局欢迎您！ 三、地方税种、费金 三、地方税种、费金 三、地方税种、费金知识－商业企业 ??? ????兼营增值税非应税劳务是指增值税纳税人在从事应纳增值税的货物销售或提供增值税应税劳务的同时，还从事增值税非应税劳务（即应纳营业税的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供增值税应税劳务并无直接联系和从属关系。例如，一家建筑装饰材料商店，一方面批发零售建筑装饰材料，同时还对外承揽安装、装饰工程业务，安装、装饰工程业务只收取工程费，不提供材料，这样，该商店就发生了兼营增值税非应税劳务的行为。兼营行为应分开核算，属于营业税征税范围的，缴纳营业税，属于增值税征税范围的，缴纳增值税，不分别核算或者不能准确核算的，一并征收增值税。兼营营业税的应税劳务，按提供劳务收取的收入额和规定税率计算缴纳营业税。? ????此外，商品流通企业如有转让无形资产、销售不动产的业务，也应按取得的收入额和规定的税率计算缴纳营业税。 税额扣减　　营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。　　增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：　　可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17% 纳税人自建不动产纳税处理　　（1）自建自用的房屋不纳营业税；　　（2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税；　　（3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。　　　  与增值税关系： 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物. 　　税务处理：对销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入，征增值税；提供建筑业劳务的收入，征营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定。 特别关注： 1.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。2.转让在建项目　　（1）转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。　　（2）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。3. 纳税人将土地使用权归还给土地所有者，免征营业税 4.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。 三、地方税种、费金知识 三、地方税种、费金知识 （三）房产税 　 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税 。征税范围限于城镇的经营性房屋。1、房产税由产权所有人缴纳。 2、产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。 3、产权出典的，由承典人缴纳。 4、产权所有人、承典人不在房产所在地的，或着产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳 三、地方税种、费金知识 （一）从价计税：1.2% （二）从租计税：12%　　1.个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。　　2.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 计税依据——按计税余值计税和按租金收入计税两种。　　1.对经营自用的房屋——以房产的计税余值作为计税依据。　　所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额（即考虑自然损耗，又考虑后期增值）。其中