李将敏(监盘库存现金).ppt

* 监盘库存现金 西京学院· 会 计 学 院 计理论与实务 审 Auditing Theory and Practice 试讲人 李将敏 重视库存现金审计原因 1 货币资金与各交易循环密切相关 舞弊事件多与货币资金相关 2 库存现金是企业所有资产中流动性最强的 监盘库存现金 1. 现金监盘计划的制定 现金监盘过程的实施 案例分析监盘出现的问题 4. 现金监盘表的编制 教学内容 监盘库存现金 1.监盘目的 证实资产负债表中所列库存现金是否真实存在 3.监盘时间 最好选择在上午上班前或下午下班时 4.监盘范围 包括各部门经管的库存现金；存放地点有多处应同时盘点 2.参加人员 出纳员、会计主管和审计人员三者同时在场 5.监盘方式 采用“突击式”检查 制定监盘计划 监盘库存现金 监盘库存现金 核对账证 注册会计师核对现金日记账与现金收付凭证 核对内容、金额和日期 盘前准备 出纳集中现金，分开私人财物，多处存放需同时盘点 收付款凭证登记入账，结出余额 盘点现金 由出纳盘点保险柜实存数 注册会计师编制库存现金监盘表 核对账实 核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，查明原因，必要时调整 不符时填审计说明 调整日期 非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日 监盘库存现金 实施监盘过程 监盘全过程 （1）在小A 到会计师事务所的第三天，他就跟随项目主管及其他同事进点审计。考虑到现金盘点是简单事项，项目主管安排小A单独进行盘点。一上午的进点会议和交流，结束时已将近中午时分，为赶工作进度，小A这时对财务经理说：现在盘点现金。财务经理回到财务科后回复：“出纳出去吃饭了，下午再盘吧”。下午盘点结果是账款吻合。 （2）不久后的一天，小A来到第二个被审计单位，吸取了第一次的教训后，在专门为审计人员准备的办公室里请来了出纳说：“现在现金盘点吧”。出纳很机灵说：“好的，您稍等一下。”回财务科把现金日记账和一包现金拿过来了。小A 接过现金认真地点了起来。结果账款一致。 监盘库存现金 （监盘时间、参加人员） （监盘方式） 监盘库存现金 （盘点前准备） （盘点范围） 例 题 2016年1月20日，注册会计师张某和李某在对A公司2015年资产负 债表审计中，查得库存现金账面余额为1062.10元。1月2日上午8时， 张某和李某对该公司出纳员王某所经管的库存现金进行了清点。该公 司截止20日已入账库存现金日记账余额为832.10元，清点结果如下： （1）库存现金实有数627.30元。 （2）在保险柜中有下列单据已收、付款但未入账。 ①职工刘某预借差旅费200元，已经领导批准； ②职工李某借据一张，金额140元，未经领导批准，也未说明用途； ③已收款但未记账的凭证共4 张，金额共135.20 元。 （3）经核对1月1-20日的收付款凭证和库存现金日记账，核实1月 1-20日收入现金数为2350元，支出现金数为2580元正确无误。 问题：请您编制库存现金监盘表，并证实A公司2015年资产负 债表日库存现金为1062.10元的正确性。 监盘库存现金 监盘库存现金 *