报关实务_05进出口税费计算资料.ppt

港澳CEPA项下的原产地规则要求，在港澳获得的原料、组合零件、劳工价值和产品开发支出价值的合计，与在港澳生产或获得产品FOB价的比例应大于或等于30％。 《中国—巴基斯坦自由贸易区原产地规则》要求生产或者加工货物时，所用单一成员方原产成分占所得产品的FOB价的比例不小于40％；若《早期收获协议》协定税率的制成品的材料时，若该制成品中原产于中国、巴基斯坦的成分累计不低于40％，则该货物应当视为原产于该成员方。 “特别优惠关税待遇”项下进口货物原产地规则的“从价百分比标准”是指在受惠国对非该国原产材料进行制造、加工后的增值部分不小于所得货物价值的40％。 《中国—智利自由贸易区原产地规则》的区域价值成分不少于40％，也就是说在中国或智利生产或者加工的货物，所用的非成员方原产材料占该货物FOB价的比例小于60％。 （3）直接运输规则 不同协定框架下的优惠原产地规则中的直接运输规则各有不同。 2、非优惠原产地认是标准 （1）完全获得标准 （2）实质性改变标准 二、税率适用 （一）税率适用的规定 进口税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。 2007年我国的进口关税总水平降至9.8％。 （1）进口税率 对于同时适用多种税率的进口货物，在选择适用的税率时，基本的原则是“从低适用”，特殊情况除外。 （2）出口税率 对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率的执行优先于出口税率。 （二）税率的实际运用 在实际运用时应区分以下不同情况： 1、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。 2、进口转关运输货物，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。 3、出口转关运输货物，应当适用起运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。 4、经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。 5、因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。 6、因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，则适用海关发现该行为之日实施的税率。 7、已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一的而需缴纳税款，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率： （1）保税货物经批准不复运出境的； （2）保税仓储货物转入国内市场销售的； （3）减免税货物经批准转让或者移作他用的； （4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的； （5）租赁进口货物，分期缴纳税款的。 5.6 进出口税费缴纳、退补与减免 一、进出口税费的缴纳 二、进出口税费的退补 三、进出口税费的减免 一、进出口税费的缴纳 （一）缴纳地点与方式 纳税义务人应在货物的进出境地向海关缴纳税款，经海关批准也可在纳税义务人所在地向其主管海关缴纳税款(即“属地纳税”)。 纳税义务人向海关缴纳税款的方式主要有两种：①持缴款书到指定银行营业柜台办理税费交付手续(即“柜台支付税费”)；②向签有协议的银行办理电子交付税费(即“网上支付税费”)手续。 网上支付税费是指纳税义务人、银行、中国电子口岸数据中心和海关按网上支付项目管理规定，通过中国电子口岸数据平台办理进出口税费缴纳手续的一种付税方式。现今，在网上实行支付的税费有：进出口关税、反倾销税及其他特别关税、进口增值税、进口消费税以及缓税利息。 （二）缴纳凭证 1、进出口关税和进口环节代征税的缴纳凭证 海关征收进出口关税和进口环节代征税时，应当向纳税义务人或者其代理人填发“海关专用缴款书”(含关税、进口环节代征税)。纳税义务人或者其代理人持凭“海关专用缴款书”向银行缴纳税款。 2、滞纳金的缴纳凭证 海关征收进口货物的关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等的滞纳金时，应当向纳税义务人或其代理人填发“海关专用缴款书”。纳税义务人或其代理人应当持凭“海关专用缴款书”向银行缴纳滞纳金。 二、进出口税费的退补 （一）税款退还 1、退税的范围 2、退税的期限及要求 海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续。 纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。 进口环节增值税已予抵缴的除国家另有规定外不予退还。已征收的滞纳金不予退还。 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通