进一步审计程序工作底稿格式范例.docVIP

进一步审计程序工作底稿范例 指导注册会计师在风险导向审计下如何编制审计工作底稿，以下以对被审计单位的销售交易审计为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。 本范例的目的仅为帮助注册会计师理解如何编制进一步审计工作底稿本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该中被审计单位的重要控制活动及注册会计师拟实施的审计程序。注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并做相应地记录。 （一）背景资料 被审计单位：A公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。该公司所在行业发展状况较稳定。根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入增。 在进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。注册会计师识别的的重大错报风险如下： 风险的性质 识别的重大错报风险 重大错报风险水平 相关账户及列报 相关认定 为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。管理层报表显示收入增长预测已实现，应收账款余额大幅增加。管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。同时，管理层为扩大销售而可能草率地接受了一些新