收购企业进项税抵扣-广东省国家税务局.pptVIP

广州市农业产品收购业务增值税相关政策二O一一年三月 适用税收政策 农业生产者销售的自产农业产品免征增值税 《增值税暂行条例》第十五条 购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率 《增值税暂行条例》第八条 《农业产品征税范围注释》 财税[1995]52号 《广东省国家税务局关于加强我省农业产品收购业务增值税管理有关问题的通知 》 （粤国税发[2003]22号） 《关于印发广州市农业产品收购业务增值税征收管理实施办法（试行）的通知》 （穗国税发[2003]135号） 收购办法简介 一、企业领购收购发票的条件： 营业范围有农业产品收购业务 会计核算健全；设置专门反映收购业务的“现金”辅助账，根据实际发生的收购业务逐日逐笔登记现金流入和流出的金额。 有固定经营场所 二、收购发票的适用范围： 收购发票仅限于收购企业向农业生产者个人（不包括个体经营者）收购免税农业产品时使用；收购企业向农业生产企业或单位购进免税农业产品应由销货方开具普通销售发票，不得使用收购发票。 收购发票分为有抵扣联发票和无抵扣联发票两类。小规模纳税人收购企业向农业生产者个人收购免税农业产品或出口企业向农业生产者个人收购免税农业产品直接出口的，只能使用无抵扣联发票；一般纳税人收购企业（上述出口企业除外）可使用有抵扣联收购发票。 三、收购发票的使用规定 ： 收购企业要如实、详细填写收购发票的所有栏目（销货人、日期、品名、单位、数量、单价、金额、合计、销货人身份证地址、收款人及身份证号码、开票人、验收人、收货方）； 收购企业应向收款人逐笔开具收购发票 （不同商品逐笔开具； 收购发票的开具内容及项目与《农业生产者生产经营情况证明》中列明的主要收购情况一致； 三、收购发票的使用规定 ： 4.收购企业自行到异地组织采购农业产品，比照固定业户临时外出经营的有关税收规定处理。（到税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，按照“一地一证”的原则，有效期一般为30天，最长不得超过180天；有效期届满后１０日内，持《外出经营税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续）。一般纳税人收购企业应使用经当地税务机关批准的收购发票，经主管税务机关审核后可作为抵扣凭证。 四、收购企业支付收购货款： 收购企业收购农业产品所需款项（包括提取现金及开具支票）必须由同一银行账号支付； 收购企业向农业生产企业或单位购进农业产品，应通过银行支付货款； 向农业生产者个人收购农业产品，凡以现金支付收购款项的，收款人应与收购发票备注栏签名； 凡以现金支票付款的，现金支票的收款人名称必须与销售方一致； 五、收购企业进项税抵扣： 按收购发票上注明的价款依适用扣除率计算抵扣进项税额； 收购企业自行填开收购发票的进项税额的抵扣实行先付款后抵扣； 收购企业提供《农业生产者生产经营情况证明》及身份证复印件； 收购发票品种与数量在《农业生产者生产经营情况证明》内容以内； 六、申报资料要求 ： 收购发票抵扣联（按销售人归类排序装订） 《收购发票抵扣联分销售人情况明细表》 当月用于支付收购款项的银行账户的对账单复印件 《收购农业产品进销存明细表》 七、收购企业每年需提供给税务机关备查资料 ： 收购企业首次或每年同一销售人发生收购业务时，要求销售人提供其所在地村或农场等有关管理部门出具的《农业生产者生产经营情况证明》，内容应包括销售人种养场地面积、产品种类、年生产能力等。 谢谢大家！ * * *