基础会计第十章.pptVIP

盘亏 一般处理办法是：自然灾害造成的固定资产毁损净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列入营业外支出；责任事故造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固定资产，经批准列作营业外支出 例：在财产清查过程中，发现盘亏设备一台，原价为5000元，已提折旧4500元，净值为500元，经查明原因为自然灾害造成的，保险公司同意赔偿200元，其余损失经批准转做营业外支出 * （四）坏账损失的账务处理 坏账损失的转销在批准前部做账务处理，即不通过“待处理财产损益”账户进行核算。按照企业会计准则规定，对于确认的坏账损失，采用备抵法进行会计处理，即实际发生坏账损失按固定的程序批准后，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。 企业应设置“坏账准备”账户。该账户贷方登记按应收帐款数额和提取比例提取的还账准备，借方登记实际发生的坏账损失转销数额，期末余额一般在贷方，反映企业已经提取但尚未转销的还账准备。 例：企业的一项应收帐款2000元，因债务人破产而无法收回，经批准，确认为坏账损失。 第十章 会计记录方法6:财产清查 第一节 财产清查的意义和分类* 第二节 财产清查的方法* 第三节 财产清查结果的账务处理* 第一节 财产清查的意义和分类 财产清查,指通过对各项资产的盘点与核对,查明资产在一定时期的实存数额,并与账面结存数进行核对,确定账实是否相符的一种专门方法. 二、财产清查的分类 （一）按照财产清查对象和范围分类 1、全面清查 2、局部清查 （二）按照财产清查的时间分类 1、定期清查 2、不定期清查* 第二节 财产清查的方法 一般方法： 1、实地盘点法 通过实地逐一点数或用计量器具等方式确定实存数量的一种方法。一般实物资产均可采用 2、技术推算法 是通过技术推算确定实存数量的一种方法。适用于价值低、数量少，难以逐一清点的实物资产，如露天堆放的沙石。 3、评估确认法 根据资产评估的价值确定财产物资实存数额。适用于企业改组、隶属关系改变、联营、清产核资等情况。 4、协商议价法 根据涉及资产利益的有关各方，按照互惠互利原则，参考目前市场价格，协商确定财产物资的实存金额的方法。适用于企业联营投资，或以资产对外投资时采用 5、账目核对 通过将帐簿记录与对方开出的对账单进行核对或者根据帐簿记录给对方开出对账单供其与之核对。适用于银行存款的核对 6、查询核实法 依据帐簿记录，采取当面查对或函调方式，清查实物资产、应收项目实有数额的一种方法。 一般适用于委托加工、出租出借以及应收项目等资产清查 （二）确定财产物资账面结存的方法 1、永续盘存制 根据帐簿记录计算账面结存数量的方法。 平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证计入有关帐簿，并且随时结出账面余额。 发出财产物资价值=发出财产物数量×财产物资单价 账面期末结存数量=账面期初余额+本期增加额-本期减少额 2、实地盘存制 根据实地盘点或技术推算期末实存数量，作为各项存货账面结存数量的方法。 平时只根据会计凭证在帐簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数。 期末财产物资价值=期末财产物资盘点数量×财产物资单价 本期减少数=账面期初余额+本期增加数-本期实际结存数 （三）各种财产清查的方法 1、库存现金的清查P317 2、银行存款的清查 未达账项，指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。 （1）、存入银行的款项，企业、单位已作为存款入账，但银行尚未办理存款手续，未记入企业的存款户 （2）、企业、单位开出支票或其他支出凭证后，已按减少银行存款登记入账，但银行尚未办理转帐手续，未记入企业单位存款户 （3）、银行代企业、单位收进的款项，银行已登记入账，增加了企业、单位的存款，但企业、单位尚未收到通知，因而未登记入账 （4）、银行代企业、单位支付的款项，银行已登记入帐，减少了企业、单位的存款，但企业、单位尚未收到通知，因而还未登记入账 银行存款日记帐余额+银行已经收款入账而企业尚未入账事项-银行已经付款入账而企业尚未入账事项 =银行对帐单余额+企业已经收款入账而银行尚未入账事项-企业已经付款入账而银行尚未入账事项P320 3、应收项目的清查 主要方式是函询法或面询等方式 4、存货的清查 一般采用实地盘点法 5、固定资产的清查* 第三节 财产清查结果的账务处理 一、财产清查结果需要设置的主要帐户 盘盈，当实存数大于账存数时 盘亏，当实存数小于账存数时 (一) 待处理财产损益 (二)以前年度损益调整 (一) 待处理财产损益 借方登记发生的待处理盘亏、毁损的金额，待盘亏、毁损的原因