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第二章 货币资金 货币资金的管理 一、货币资金内容及特点 1、货币资金： 存在于货币形态中的流动资产。 包括：库存现金 银行存款 其他货币资金 2、货币资金的特点： 1）、流动性强 2）、与其他经济业务的联系广泛 3）、国家的宏观管理要求严格 四、货币资金支出的控制管理 1、严格按时《现金管理重要条例》规定的范围使用现金 2、建立备用金制度 3、付款业务原始凭证真实、合法、手续齐全 4、支票管理规范 5、遵守银行结算制度： 不签空头、空白、远期支票 不得出借支票 不得将支票交收款人代签 6、款项付讫手续齐全： 款项付讫后，出纳加盖“收、付讫”章 7、存出保证金工、押金、备用金定期清查 8、建立其他货币资金收支管理制度 有效的内部控制主要表现在： 1)、货币资金的授权批准控制 收付使用授权、审批 2)、职务分离控制 不相容职务相互分离 3)、凭证稽核控制 凭证审查、核对 4)、货币资金定期盘点与核对控制 现金及银行存款核对 第一节 库存现金 一、库存现金管理与控制 一）、库存现金控制的基本原则 1、库存现金的收付应该尽量通过银行结算 2、建立内部监督制度和稽核制度 不相容职务相分离，相互牵制 3、贯彻九不准规定 不准白条顶替现金 不准挪用现金 不准私人借用公款 不准单位间套换现金 不准套取现金 不准公款私存 不准代其他单位取现 不准保留账外现金 不准以票据代现金 二）、现金收入的控制 1、现金收款分工明确 2、现金收入开具收款收据 3、专人管理收据、规定注销 4、现金收及时存行入账 5、邮汇收入款项登记管理 三）、现金支出的控制 1、严格控制现金的使用范围：企业使用现金仅限于 1)支付职工个人的 ： ① 工资、奖金、津贴 ② 抚恤、丧葬、劳保、福利支出 ③个人劳务报酬 ④规定发放个人的科技、文艺、体育等奖金 ⑤支付个人农副产品等价款 ⑥差费 2)、结算起点1000元以下的零星支出 3)、中国人民银行批准的其他支出。 2、职能分工 采购、出纳、记账职务分离 支票签发、审核、付款职务分离 3、健全付款手续 不能擅自报销现金、开支票 4、加强监督 定期检查 举例：判断不应使用现金支付的是： 1、支付商品 的价款5000.00元； 2、支付职工医药费1000.00元； 3、购买零星办公用品费500.00元； 4、支付银行承兑手续费2000.00元； 5、发生职工工资35000.00元； 6、支付王芳差费3000.00元； 7、支付购买材料款2000.00元。 四）、库存现金的控制 一）、正确核定库存现金的限额 1、库存现金限额： 单位用于零星开支允许留存的现金最高限额。 2、库存现金限额的核定： 由“开户银行核定” 库存现金限额： 一般情况下： 不超过3－5天的日常开支 特殊情况： 不超过5－15天的日常开支 二、库存现金会计处理： 一）库存现金收付的业务手续 二）库存现金的会计处理 1、账户设置 1）、总分类核算账户： 　　　设置“库存现金”总分类账户核算。 2）、明细核算账户： 　　　设置“现金日记账” 核算。