纳税筹划新思路与案例分析.ppt

     个人简介 ?中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师 ?实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强） ?中国总裁培训网、中华培训网、成功在线网、阿里巴巴直播室、国家发展与改革委员会“畅讲中国”组委会、聚成华企在线商学院、中国管理科学学会、中国企业联合会、中华讲师网特聘讲师 ?国富经济研究院特聘教授 ?浙江大学、上海交通大学总裁班特聘讲师 培训的三种方式 Education（教育） Training（训练） Learning（学习） 教育：education Education是培训员工知识，如产品介绍、管理制度。 单向的交流 必须以考试方式来强化结果 培训：training training是改变员工技能与行为，如沟通技巧、商务礼仪、团队建设。 要互动比例； 要反复演练； 学习：Learning Learning是改变员工的态度与意愿，如员工责任感、敬业度、成功学。 不过多讲解，员工自主学习的模式； 员工自我改进、自我感悟； 主管要以身作则，给员工表率作用； 主 要 内 容 ①纳税筹划的概念及其特点 ②纳税筹划的一般程序与敏感期 ③纳税筹划平台与技术手段 ④纳税筹划方法与案例 纳税筹划的概念及其特点 ?纳税筹划的概念 ?纳税筹划需要达成的目标 ?纳税筹划的特点 目前的税收环境与今后的发展趋势 ?结构性减税大幕已经拉开 ?投资驱动经济发展的模式要求增加税收收入 ?稽查从长期来看将会越来越严格（2011年，中国一季度全国税收总收入同比增32.4%，土地增值税增幅逾110%） 纳税筹划的概念 ?纳税筹划:指纳税人为了实现经济价值最大化，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种合理安排。 几个概念的区别 ?偷税：采取不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为，应付法律责任。 ?骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额伪造成大额的应税行为，从国库中骗取出口退税款的行为。属违法行为。 ?抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的违法行为。 ?避税：纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。 ?纳税筹划（节税）：在遵循税收法律、法规的前提下，为实现最小合理纳税而进行的设计和运算。 纳税筹划需要达成的目标 ?纳税筹划需要达成以下目标： ?涉税零风险 ?税收支出的节约：绝对节约、相对节约以及获取资金的时间价值 纳税筹划的特点 ?事前性 ?合法性 ?区别与避税、偷税 ?官方对纳税筹划的态度 ?综合性 ?目的性 ?操作性 纳税筹划的一般程序与敏感期 ?纳税筹划的一般程序 ?纳税筹划的敏感期 ?纳税筹划的五大环节 纳税筹划的一般程序 ?确立节税目标，提出备选方案； ?建立数学模型，进行模拟测算； ?根据税后净回报，排列比较方案； ?考虑各种因素，选择最佳方案； ?协调各部门的工作，付诸实践； ?收集反馈信息，不断修正，提高纳税筹划效果。 纳税筹划的敏感期 ?企业成立的时候； ?企业组织形式发生重大变革的时候； ?企业规模膨胀，业务操作相对复杂多元的时候。 纳税筹划的五大环节 ?企业组建过程中的纳税筹划 ?企业筹资过程中的纳税筹划 ?企业投资过程中的纳税筹划 ?企业生产经营过程中的纳税筹划 ?财务会计核算与成果分配中的纳税筹划 纳税筹划平台与技术手段 ?价格平台 ?优惠平台 ?漏洞平台 ?空白平台 ?弹性平台 ?规避平台 ?技术手段 价格平台 ?价格平台是指纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为纳税筹划操作空间而形成的一个范畴，其核心是转让定价。 ?转让定价的方式众多 ?注意价格的合理性 价格平台 优惠平台 ?优惠平台指纳税人进行纳税筹划时所凭借的国家税法规定的优惠政策形成的一种操作空间。 ?税收优惠政策指税法对某些纳税人和征税对象给与鼓励和照顾的一种特殊规定。税收优惠政策是国家调控经济的重要手段。 ?被动接收型、主动接收型、积极创造型 优惠平台 ?优惠平台纳税筹划方法 ?直接利用筹划法 ?临界点筹划法 ?人的流动筹划法（个人以及公司） ?挂靠筹划法 漏洞平台 ?税收漏洞是征纳双方矛盾的焦点，对于征管方而言，堵塞漏洞是自己的职责要求；对于纳税方而言，利用漏洞是自身的利益要求。 ?漏洞平台指建立在税收实务中征管方大大小小漏洞上的操作空间。所有导致税收失效、低效的因素均是漏洞，包括空白、狭义上的漏洞、理论水平、技术手段等方面。 ?时间的变化、地点的差异、人员的素质、技术手段、法律冲突等均可能导致税收漏洞 空白平台 ?空白指税法