财务审计内部控制建设理论与实务(事业单位).ppt

内部控制要素 行政事业内部控制应当包括下列要素： ◎ 风险评估与控制方法。 ◎ 单位层面的控制 ◎ 业务层面的风险 ◎ 内部监督。 　 风险评估 （一）风险识别 　 违规转包工程 评标过程存在问题，导致不合格施工单位中标 清标不到位，导致不平衡报价，造成投资损失 开标程序存在缺陷 项目人员向特定对象发出投标邀请，导致围标现象 招标文件编制不合理，为某个单位量身定制 有意肢解工程，规避招标 02.01.01建设期项目招标 风险描述 流程名称 风险评估 风险编号 风险名称 1 政策法规风险 2 经济环境风险 3 社会责任风险 4 行政关系风险 5 组织结构风险 6 决策效率风险 7 职责定位风险 8 运作效率风险 9 制度管理风险 10 廉洁风险 11 内部监督风险 12 招标管理风险 13 非招标采购管理风险 14 存货管理风险 15 供应商管理风险 16 固定资产管理风险 17 无形资产管理风险 18 对外投资管理风险 19 印章管理风险 20 信息系统风险 21 档案管理风险 22 分局（站）管控风险 风险评估 （二）风险分析 　 风险评估 （三）风险评价 　 内部控制方法 （1）不相容职务分离； （2）授权审批； （3）归口管理； （4）预算控制； （5）财产保护控制； （6）会计控制； （7）单据控制； （8）信息公开控制。 　 单位层面控制 1.决策机制： （1）对经济业务事项实施决策、执行和监督分离控制； （2）“三重一大”事项集体决策机制——校长办公会、党委会； （3）重大事项的专家论证制度； 2.岗位责任制 （1）明确岗位设置与岗位职责； （2）不相容职务相互分离控制； （3）关键岗位人员的轮岗机制 　 单位层面控制 3.会计核算体系： （1）完善会计制度体系； （2）会计机构、会计岗位和职业胜任能力； （3）账务处理与会计报表； （4）会计档案控制： （5）与业务部门的信息沟通机制。 4.信息系统管理 （1）统一归口管理； （2）信息系统管理制度； （3）利用信息系统进行经济业务处理与控制。 　 业务层面控制——预算控制 1）预算业务管理组织体系； 2）预算管理的不相容职务分离； 3）预算的编制； 4）预算的审批； 5）预算的执行； 6）预算执行分析与监控； 7）预算的调整； 8）决算； 9）预算的考评。 业务层面控制——收支业务控制 1）收支业务的机构及其职责； 2）收支业务控制的不相容职务分离； 3）收入业务的控制，包括财政拨款业务的控制，民航发展基金、行政事业性收费、事业收入和其他收入的控制，航空性收入的控制等等； 4）支出业务的控制，具体包括财政性资金基本支出控制、财政性项目资金支出控制、自有资金支出控制和上级补助收入支出控制等。 5）债务资金的控制； 6）票据业务的控制。 业务层面控制——政府采购业务控制 1）政府采购机构与职责； 2）政府采购的不相容职务分离； 3）采购计划与预算，包括采购计划与预算的编制，采购计划与预算的审核与审批等； 4）采购活动的控制，包括集中采购机构采购的控制、部门采购的控制、分散采购的控制、进口采购的控制、批量采购的控制和变更采购方式的控制等； 5）验收的控制； 6）采购质疑的回复的控制； 7）采购安全保密的控制。 北京中天恒管理咨询有限公司 内部控制建设理论与实务 专题讲座 徐荣才，先后毕业于北京师范大学经济系和中国人民大学经济系，经济学硕士，曾长期供职于国家审计署，先后在公司担任财务处长、财务总监，现为中天恒管理咨询公司、中天恒会计师事务所\中天恒达工程咨询有限公司总咨询师，主管管理咨询和培训事宜，三泰恒业投资咨询公司首席税务咨询师等。先后主持特变电工、国电电力、中工国际等五十多家企业内部控制与风险管理体系设计，多年从事会计、审计、税务理论研究和实务工作，出版《新编纳税与会计处理》（已四版）、《所得税会计》、 《3C框架——中国式全面控制》、 《3C框架——风险管理标准》等著作五十多种，发表文章六十多篇。 为什么要完善内部控制 什么是内部控制 如何完善内部控制 目 录 风险及其影响 风险及其影响 安然事件（Enron） 国家自然科学基金会会计卞中利用职务之便挪用公款案 从1995年8月至2002年12月间，卞中在担任基金会财务局经费管理处会计期间利用自己掌管专项资金下拨的权利，多次采取虚构拨款事实、削减拨款金额、伪造财务、银行信汇凭证、进账单作账等手段，将公款共计1262.37万元转入多家公司账户。卞中还先后8次将公款共计